事项

具体规定

划分依据

（年应税销售额、会计核算）

小规模纳税人

年应税销售额在500万元以下（≤500）

一般纳税人

①年应税销售额超500万元

增值税纳税人年应税销售额超过500万元的，除另有规定外，应向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记

②年应税销售额未超过规定标准（500万元）的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记

【速记词】年应税销售额＞500万元or核算健全

特殊事项

不得办理一般纳税人登记的情况：

①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（非企业性单位等）

②年应税销售额超过规定标准的其他个人（自然人）

年应税销售额

期限认定

年应税销售额（不含增值税的销售额）指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额

【疑难点拨】销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算（如：营改增后按差额确定销售额的纳税人）

组成认定

年应税销售额=纳税申报销售额+稽查查补销售额+纳税评估调整销售额

【疑难点拨】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

登记时限

办理时限

年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内办理

【易错点拨】小规模→一般纳税人

生效日期

办理登记的当月1日或次月1日（自行选择）

——

小规模纳税人

一般纳税人（登记制）

主要计税

简易计税法

一般计税方法/简易计税法

扣税凭证

一般不使用增值税专用发票

符合条件可以使用增值税专用发票等扣税凭证

进项税额

不得抵扣进项税额

符合规定→准予抵扣（√）

适用9%

易混点（13%）

初级农产品（农业生产者销售自产农产品免税）

销售非法定低税率农产品（深加工）

挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒等

麦芽、复合胶、人发、淀粉

鲜奶（巴氏杀菌乳、灭菌乳）

调制乳

花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油

环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油

农机包含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、农用挖掘机、养鸡（猪）设备等

农机零部件

方式

是否产生货物

受托方适用税目

收取处理费用税率

采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理

产生货物，且货物归属委托方

加工劳务

13%

产生货物，且货物归属受托方

现代服务——专业技术服务

6%

不产生货物