每日一练

【例题1·单选题】某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（  ）。（2017年）

A.17.6万元                B.19.36 万元                  C.21.56万元                  D.19.6万元 

【答案】B

【解析】烟叶税收购金额包括烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按照烟叶收购金额的10%计入。应该缴纳的烟叶税=88× （1+10%） ×20%=19.36 （万元）。

【例题2·单选题】甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（      ）。（2015年）

A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

【答案】B

【解析】选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，也就是8月9日；选项A，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为8月9日，那么应于9月7日前申报缴纳烟叶税；选项B，应纳税额=烟叶收购金额×税率=烟叶收购价款×（1+价外补贴）×20%，收购烟叶价外补贴为烟叶收购价款的10%，故应纳税额=80×（1+10%）×20%=17.6（万元）；选项C：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税。

【例题3·单选题】某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（      ）。（2015年）

A.400万元                                    B.404万元

C.505万元                                    D.625万元

【答案】A

【解析】纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率。洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选煤副产品的销售额，但不包括收取增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。本题中从洗煤厂到码头的运费不计入计税销售额，该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400（万元）。