第八章 增值税法律制度

用于不产生销项税额的项目

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

非正常损失

非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。

（1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额；

（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额；

（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；

（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。

其他

购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

小提示：为什么这几项不得抵扣？

1、贷款服务：如果贷款服务可以抵扣 ，从根本上打通了融资行为的增值税抵扣链条的话，那存款服务也应该征税。当前这样操作不具备现实可行性。

2、旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务：因为这些支出与居民的日常生活息息相关，无法准确区分企业支出与私人支出的界限。如果纳入增值税的可抵扣范围，就会形成国家税收收入的大幅流失。

小规模纳税人、按照简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。

但是，一般纳税人取得由税务局为小规模纳税人代开的专票，可以抵扣。

一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

不得抵扣也不得使用增值税专用发票

（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料。

（2）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。