从价定率

计税依据：销售额（不包括增值税税款）

应纳税额=销售额×适用税率

从量定额

计税依据：销售数量

应纳税额=课税数量×单位税率

事项

具体内容

优惠政策

免征

（1）开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；

（2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

减征

（1）从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%；

（2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%；

（3）从衰竭期矿产开采的矿产品，减征30%；

（4）稠油、高凝油减征40%；

（5）自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

减税或免税

由省、自治区、直辖市人民政府决定的减税或者免税

（1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的；

（2）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿

幅度内减征

（2022年新增）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税(不含水资源税)

政策选择

纳税人开采或者生产同一应税产品，同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行

【2022新增】纳税人的免税、减税项目，应单独核算销售额或销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税

办理方式

纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外

责任承担

纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任

事项

具体内容

纳税义务
发生时间

（1）纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日

（2）自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

纳税期限

（1）资源税按月或者按季申报缴纳

应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

（2）不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税

应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

纳税地点

（1）纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税

（2）海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理（2022年新增）