项目

纳税义务发生时间

一般规定

发生应税销售行为

为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天

进口货物

为报关进口的当天

代扣代缴

为纳税人增值税纳税义务发生的当天

具体规定

直接收款方式

不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

托收承付和委托银行收款方式

发出货物并办妥托收手续的当天

赊销和分期收款方式

书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

预收货款方式

（货物）

①货物发出的当天

②生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

委托其他纳税人代销

①收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

②未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

销售劳务

提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

视同销售货物行为
（代销业务除外）

货物移送的当天

提供租赁服务采取预收款方式

收到预收款的当天

从事金融商品转让

金融商品所有权转移的当天

视同销售服务、无形资产或不动产

服务、无形资产、不动产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天

事项

具体规定

一般纳税人

使用新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票

小规模纳税人

使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票

开票方

收款方应当向付款方开具发票

【BT提醒】特殊情况下，由付款方向收款方开具发票

虚开发票

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

不得开具增值税专用发票

一般纳税人不得开具增值税专用发票的规定（包括但不限于）∶

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品

（2）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的

（3）销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外

（4）部分适用增值税简易征收政策规定的∶

①纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按 2%征收增值税的

②纳税人销售自己使用过的固定资产、适用按简易办法依 3%征收率减按2%征收增值税政策的

（5）法律、法规及国家税务总局规定的其他情形