【写在前面】

昨晚我们正式进入到了税法的学习，税法算比较简单的科目，但是很奇怪的是今天连续两个人跟我说税法比会计难了，我也大致知道原因：

因为都觉得税法简单，可以轻松学习，于是她就真的轻松了，以为不用思考了，于是拖着1.5倍的“彬哥语速”开始不看讲义听课，我想，我们注会的六科中，没有哪一科是可以轻松就搞定的，所以还望各位保持严谨，继续前行。

1、框架

2、关于增值税的链条连续问题

如图所示：


1、从横向看，甲方将货物销售给乙方，收取销项税额17万元，应该缴纳给税务机关；然后乙加工之后销售给丙，增值100万元，也应该缴纳税款17万元。这时丙有进项税额34万元，那么丙拿到这批产品之后有几种选择：

（1）用于生产经营（包括公司购进固定资产用于生产或者购进半成品加工后直接卖出），不管哪种情况的生产经营，最终要么间接进入产品市场要么直接进入产品市场，最终还要跟税务机关发生关联，还会缴纳税款，因此，进项税额正常抵扣；

（2）用于对外赠送、投资等，这种形式流出了企业，没有收到货币资金，因为也不存在增值给税务机关缴税的问题，那么这里就可能造成税款的流失，因此要作“视同销售”处理。所谓的视同销售，就是虽然没有收到有偿的货币资金，但是需要按照市场价格缴纳税款，当做销售处理。

（3）用于集体福利和个人消费。这里的集体福利和个人消费，就是基本不会再流入市场了，丙企业充当了最终消费者的角色，整个增值税在这里终止掉了。我们知道税款是最终消费者承担，因此既然作为最终消费者，那么进项税额这笔税款应该最终消费者承担，所以这笔进项税额不得抵扣，如果已经抵扣，那就需要做进项税额转出处理，冲减当期进项税额。

2、我们看纵向，甲公司自己生产的产品，还未来得及进入下一级市场，就直接用于了集体福利和个人消费，以及对外赠送和投资等。还未经过税务机关这道程序，就直接进入了最终消费者或者没有货币补偿的转出，那么很明显可以造成税款流失，因此，也需要做“视同销售”处理。

3、关于增值税章节的学习思路问题

增值税这章的学习，我认为狠狠抓住一个公式就行：

应纳税额=销项税额-进项税额

由于进项税额一般是直接告诉，所以我们的核心就是求销项税额

4、几个小考点

（1）水路运输的程租、期租和航空运输的湿租属于运输服务，按照交通运输服务纳税；

（2）水路运输的光祖服务、航空运输的干租服务属于有形动产租赁，不属于交通运输业；

（3）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税；

（4）融资性售后回租是按照该项目纳税，融资性售后回租是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动；

（5）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税；

（6）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；

5、“营改增”范围图示

6、例题