第二十章 国际税收

【单项选择题】

1. 甲乙公司是关联公司，如果甲公司所有者权益总额1 400万元，其中实收资本1 000万元，资本公积600万元，盈余公积800万元，未分配利润-1 000万元。根据资本弱化管理的要求，甲公司可以从乙公司取得的债权性资金最大金额是（　）万元。

A. 1 400　　

B. 2 400　　

C. 2 800　　

D. 3 200

【答案】
 D
【解析】
（1 000+600）×2=3200（万元）

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2. 某企业2013年10月设立，有甲、乙两个股东，甲的权益投资额是97万元，乙的权益投资额是3万元。2013年11月该企业向甲借款600万元，借款期限一年，约定按银行同期利率计算利息。假设该企业2013年10月亏损10万元，11、12两个月分别实现税后利润20万元。该企业的关联债资比例为（ ）。

A. 2.86：1　　　

B. 3.27：1

C. 3.33：1　　　

D. 3.40：1

【答案】
 B
【解析】

关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/÷年度各月平均权益投资之和

其中：

各月平均关联债权投资=（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）÷2

各月平均权益投资=（权益投资月初账面余额+月末账面余额）÷2

=[（0+600）/2+（600+600）/2]/[（0+100）/2+ （100+110）/2+（110+130）/2）]

=3.27

【提示】权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。

因此，10月的10万元亏损不用考虑。

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3. 下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（    ）。

A. 《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内

B. 《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担

C. 《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况

D. 根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税

【答案】
 B
【解析】
《海外账户税收遵从法案》适用范围远远超出美国辖区，选项A错误；
《海外账户税收遵从法案》主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避税缴纳税款行为，选项C错误；
根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税，选项D错误。

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第二十一章 税收征收管理法

【单项选择题】

1. 下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。

A. 关税

B. 房产税

C. 教育费附加

D. 海关代征增值税

【答案】

B

【解析】

选项AD由海关征收，不适用《征管法》;选项C：由税务机关征收，但不适用《征管法》。

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2. 下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（ ）。

A. 代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续

B. 个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税

C. 对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

D. 扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关

【答案】

C

【解析】

选项AD：除法律、行政法规另有规定外，各级税务机关均不得从税款中直接提取手续费或办理退库。各级国库不得办理代扣、代收、代征税款手续费退库；选项B：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税。

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3. 下列关于税务登记时限的表述中，正确的是（ ）。

A. 从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记

B. 从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记

C. 税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记

D. 境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记

【答案】

D

【解析】

选项A：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记；选项B：从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记；选项C：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

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4. 税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（ ）。

A. 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

B. 书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

C. 拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

D. 对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

【答案】

A

【解析】

税务机关可以采取的税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项C属于税收强制执行措施。

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5. 对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（ ）。

A. 扣缴义务人

B. 纳税担保人

C. 从事生产经营的纳税人

D. 非从事生产经营的纳税人

【答案】

C

【解析】

可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人。不包括非从事生产、经营的纳税人,也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

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6. 根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。

A. 3万元以上

B. 5万元以上

C. 10万元

D. 20万元以上

【答案】

B

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7. 根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是（ ）。

A. 2000元以下

B. 2000元以上5000元以下

C. 应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

D. 应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

【答案】

C

【解析】

不履行扣缴职责：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

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8. 下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。

A. 因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金

B. 因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

C. 对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年

D. 因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到l0年

【答案】

A

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9. 税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（ ）。

A. 县级税务局

B. 市级税务局

C. 省级税务局

D. 国家税务总局

【答案】

D

【解析】

税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

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10. 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（ ）。

A. 扣缴人不得采取邮寄申报的方式

B. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报

C. 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

D. 主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力

【答案】

C

【解析】

选项A：纳税人、扣缴义务人纳税申报的形式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文。因此A选项错误。选项B：纳税人即使在纳税期内没有应纳税款，但也要办理纳税申报。选项C：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。因此选项C正确。选项D说法错误。

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11. 企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（ ）。

A. 减少注册资本

B. 改变生产经营方式

C. 改变行政隶属关系

D. 住所迁移涉及主管税务机关的变动

【答案】

D

【解析】

注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

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12. 纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（ ）。

A. 房屋

B. 汽车

C. 活期存款单

D. 定期存款单

【答案】

A

【解析】

纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。

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【多项选择题】

13. 下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有（ ）。

A. 直接申报

B. 网上申报

C. 邮寄申报

D. 口头申报

【答案】

A B C

【解析】

纳税申报的方式有：直接申报、邮寄申报、数据电文（网上申报）。口头申报不属于纳税申报的方式。

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14. 具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人，下列各项属于该特殊情形的有( )。

A. 有欠税行为的

B. 与纳税人存在担保关联关系的

C. 纳税信用等级被评为C级以下的

D. 因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

【答案】

A B C D

【解析】

有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存在担保关联关系的;(7)有欠税行为的。

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15. 下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有（ ）。

A. 未曾因偷漏税款被税务机关处罚

B. 上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上

C. 财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上

D. 可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金

【答案】

C D

【解析】

法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。

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16. 某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（ ）。

A. 小轿车

B. 写字楼

C. 库存钢材

D. 土地所有权

【答案】

A B C

【解析】

土地使用权不得纳税抵押。

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17. 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。

A. 从事生产经营的事业单位

B. 企业在境内其他城市设立的分支机构

C. 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D. 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

【答案】

A B

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18. 下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有（ ）。

A. 税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式

B. 税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式

C. 税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式

D. 税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式

【答案】

A B C D

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19. 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。

A. 到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产

B. 责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

C. 到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据凭证和资料

D. 经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

【答案】

B C

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20. 下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（ ）。

A. 抵押人所有的房屋

B. 抵押人拥有的土地所有权

C. 抵押人依法被查封的财产

D. 抵押人所有的交通运输工具

【答案】

A D

【解析】

下列财产不得抵押：（一）土地所有权；（二）土地使用权，但按照规定可以抵押的除外；（三）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；（四）所有权、使用权不明或者有争议的财产；（五）依法被查封、扣押、监管的财产；（六）依法定程序确认为违法、违章的建筑物；（七）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；（八）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。所以选项B.C不正确。

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21. 税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（ ）。

A. 罚款

B. 收缴发票

C. 没收违法所得

D. 停止出口退税权

【答案】

A C D

【解析】

现行税务行政处罚主要有：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。

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第二十二章 税务行政法制

【单项选择题】

1. 税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（ ）。

A. 50元

B. 2000元

C. 10000元

D. 50000元

【答案】
B
【解析】
税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

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2. 下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是（ ）。

A. 某公司被处以5000元罚款

B. 某中国公民被处以500元罚款

C. 某合伙企业被处以1500元罚款

D. 某非营利组织被处以15000元罚款

【答案】
D
【解析】
税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。

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3. 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。

A. 作为申请人的公民下落不明的

B. 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

C. 案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D. 作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

【答案】
B
【解析】
选项ACD属于行政复议中止的行为。

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4. 税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。

A. 罚款

B. 加收滞纳金

C. 确认抵扣税款

D. 确认征税范围

【答案】
A
【解析】
选项A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，未经复议不能向人民法院提起诉讼。

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5. 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。

A. 省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

B. 国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

C. 省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

D. 作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

【答案】
B

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6. 某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是（ ）。

A. 加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼

B. 加工企业可以向该县人民政府提起行政复议

C. 加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

D. 加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解

【答案】
D
【解析】

该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼；行政复议期间，具体行政行为不停止执行，该加工企业应当在复议决定作出前及时缴纳税款。

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7. 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（ ）。

A. 8000元

B. 9200元

C. 13040元

D. 16640元

【答案】
C
【解析】
总金额=8000×[（36-15）×3%+1]=13040（元）

或总金额=滞纳金＋本金=8000×（36-15）×3%+8000=13040（元）

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8. 下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实施税务行政处罚的是（ ）。

A. 县国家税务局

B. 盟国家税务局

C. 省国家税务局

D. 县国家税务局下属的税务所

【答案】
D
【解析】
各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚;但税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

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9. 对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（ ）。

A. 扣缴义务人

B. 纳税担保人

C. 从事生产经营的纳税人

D. 非从事生产经营的纳税人

【答案】
C
【解析】
可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人。不包括非从事生产、经营的纳税人,也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

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10. 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（ ）。

A. 对法人做出1万元以上罚款的案件

B. 对公民做出1000元以上罚款的案件

C. 对法人做出没收非法所得处罚的案件

D. 对法人做出停止出口退税权处罚的案件

【答案】
A
【解析】
税务行政处罚听证的范围是对公民做出2000元以上，或者对法人或其他组织做出1万元以上罚款的案件。

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11. 下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（ ）。

A. 省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件

B. 国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

C. 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款

D. 地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

【答案】
C
【解析】

税务行政处罚的设定：

（1）全国人大代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；

（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；（选项B错误）

（3）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。（选项C正确）

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【多项选择题】

12. 税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有（ ）。

A. 遵循客观，公正和合理的原则

B. 尊重申请人和被申请人的意愿

C. 在查明案件事实的基础上进行

D. 不得损害社会公共利益和他人合法权益

【答案】
A B C D
【解析】
满足下列条件的，税务行政复议机关可以进行调解：（1）尊重申请人和被申请人的意愿；（2）在查明案件事实的基础上进行；（3）遵循客观、公正和合理原则；（4）不得损害社会公共利益和他人合法权益。

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13. 下列原则中，属于税务行政诉讼原则的有( )。

A. 合法性审查原则

B. 不适用调解原则

C. 纳税人负举证责任原则

D. 由税务机关负责赔偿原则

【答案】
A B D
【解析】

税务行政诉讼的原则包括：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿的原则。  

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14. 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（ ）。

A. 罚款

B. 加收滞纳金

C. 停止出口退税权

D. 没收财物和违法所得

【答案】
A C D

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15. 以下行为中，复议是诉讼必经前置程序的有（ ）。

A. 税务机关确认纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为

B. 代征代缴税款

C. 确认抵扣税款

D. 开具、出具完税凭证

【答案】
A B C

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16. 税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有（ ）。

A. 代开发票

B. 税收保全措施

C. 纳税信用等级评定

D. 增值税一般纳税人资格认定

【答案】
A B C D
【解析】
税务行政复议的受案范围包括：征税行为，行政许可、行政审批行为，发票管理行为，税收保全措施、强制执行措施，行政处罚行为，不依法履行下列职责的行为，资格认定行为，不依法确认纳税担保行为，政府信息公开工作中的具体行政行为，纳税信用等级评定行为，通知出人境管理机关阻止出境行为，其他具体行政行为。所以选项ABCD都正确。

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17. 以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的是（ ）。

A. 股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

B. 有权申请行政复议的公民死亡的，其亲属不得申请行政复议

C. 同一行政复议案件申请人较多时，应当推选1至10名代表参加行政复议

D. 申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，该授权委托必须是书面委托

【答案】
B C D

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18. 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可向   申请行政复议。

A. 作出行政处罚决定的税务机关

B. 作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关

C. 行政行为发生地的县级地方人民政府

D. 国家税务总局

【答案】
A C
【解析】
对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。
申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。

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19. 下列各项属于税务行政复议受案范围或审查范围的有（ ）。

A. 国家税务总局制定规章的行为

B. 税务机关作出的税收保全措施

C. 税务机关作出的征税行为

D. 税务机关作出的行政处罚行为

【答案】
B C D

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20. 行政复议期间，有（ ）之一的，行政复议中止。

A. 申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的

B. 申请人死亡，没有继承人或继承人放弃行政复议权利的

C. 行政复议决定做出前，申请人要求撤回行政复议申请的

D. 被申请人因不可抗力不能参加税务行政复议的

【答案】
A D

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21. 下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有（ ）。

A. 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议

B. 对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议

C. 对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议

D. 对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议

【答案】
A B D

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22. 下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有（ ）。

A. 有明确的被告

B. 有具体的诉讼请求和事实、法律依据

C. 属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖

D. 原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

【答案】
A B C D
【解析】
纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：（1）原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；（2）有明确的被告；（3）有具体的诉讼请求和事实、法律根据；（4）属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。所以选项A.B.C.D均符合题意。

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23. 对于下列情形之一的行政复议申请，行政复议机关不予受理的有（ ）。

A. 不属于行政复议的受案范围

B. 超过法定的申请期限

C. 已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理

D. 申请人就纳税问题发生争议，没有按照规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效

【答案】
A B C D

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24. 税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有（ ）。

A. 作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

B. 作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的

C. 作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的

D. 作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

【答案】
A B
【解析】
选项AB：属于税务行政复议中止的情形；选项CD：属于税务行政复议终止的情形。

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25. 纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的情形可以提请税务行政诉讼的有（ ）。

A. 税务机关通知银行冻结其存款的行为

B. 税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为

C. 税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

D. 税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

【答案】
A B

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26. 下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（ ）。

A. 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B. 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

C. 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

D. 对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

【答案】
A B C
【解析】
对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议，选项D错误。