第九章 车辆购置税

【例题·多选题】某机关2018年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（）。

A.政府部门的行政性收费

B.增值税税款

C.零部件价款

D.车辆装饰费

【答案】 CD

【解析】选项A，政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计算缴纳车辆购置税；选项B，纳税人购买自用应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。

【例题·单选题】 2018年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）232000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（      ）。（2013年）

A.20000元                            
B.20086.21元
C.20512.82元                         
D.24000元

【答案】B

【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。代收款项使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务的，不计入计税依据中征收车辆购置税。王某应缴纳的车辆购置税=（232000+1000）÷（1+16%）×10%=20086.21（元）。

【例题·单选题】某汽车销售公司2019年3月进口8辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，本月销售4辆，取得含税销售额240万元；1辆用于抵偿债务，合同约定的价格为60万元；3辆企业自用。该公司应纳车辆购置税（    ）万元。（小轿车关税税率20%，消费税税率为9%）

A.10

B.11.87

C.12.63

D.24.89

【答案】B

【解析】该汽车销售公司应缴纳车辆购置税=3×（30+30×20%）÷（1-9%）×10%=11.87（万元）。

【例题·单选题】某企业2016年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元、车辆牌照费0.1万元、代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（      ）。（2016年）

A.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

B.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

C.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

【答案】C

【解析】选项AB，国内购置载货汽车的计税依据为全部价款和价外费用（75万元），价外费用不包括代办保险费和代收取缴纳的车辆牌照费。选项C，进口车辆的车辆购置税的计税依据=关税完税价格+关税+消费税，由于进口的是载货汽车，不是消费税应税范围，所以消费税为0，那么进口载货汽车的车辆购置税的计税依据为关税完税价格+关税。选项D，受赠小汽车的计税依据为国家税务总局核定的最低计税价格。

【例题·多选题】关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（    ）。

A.底盘发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报

B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地

D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税

【答案】BC

【解析】底盘发生改变的车辆，纳税人应重新办理纳税申报，选项A错误；纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税，选项D错误。