【例题1·单选题】杨某2013年5月因身体原因提前20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴120000元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（ ）。（2014年）

A.2900元

B.4895元

C.9900元

D.11895元
 

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【例题2·单选题】中国公民潘某为外资企业工作人员，2014年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2013年3月潘某获得境外上市公司股票期权（该期权不可公开交易）并在当年行权，2014年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。按我国税法规定，潘某2014年的所得应缴纳个人所得税（    ）元。

A.75 480

B.80 640

C.92 780

D.110 620
 

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【例题3·单选题】对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（  ）。（2017年）

A.劳务报酬所得

B.工资、薪金所得

C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

D.个体工商户的生产、经营所得
 

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【例题4·单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（    ）。（2008年）

A.420元   

B.924元   

C.929.6元   

D.1320元
 

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【例题5·多选题】下列按照特许权使用费所得计征个人所得税的有（    ）。

A.作家转让著作权的使用权所得

B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件所得

C.作家拍卖写作用过的金笔所得

D.作家取得作品稿酬所得
 

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【例题6·单选题】2013年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（ ）。

A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元

B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元
 

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【例题7·单选题】关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（    ）。

A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值

C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款
 

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【例题8·单选题】国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。（2017年）

A.因任某高校兼职教授取得的课酬

B.按规定领取原提存的住房公积金

C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被学校评为校级优秀教师获得的资金
 

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【例题9·单选题】某作家2014年在国内出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元，10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税（    ）元。（以上货币均为人民币）

A.3360

B.4560

C.6080

D.7760
 

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【例题10·计算题】李某是甲企业的中层管理人员，2016年发生了以下经济行为：

（1）1月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元 (含“三险一金”)。

（2）2月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润（不含工资）全部归李某所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。

（3）3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月 2000元（有房屋租赁合同和合法支付凭据），其转租的租金收入为每月3000元。

（4）4月李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，共计授课4次，每次课酬6000元，培训机构已按规定支付了课酬。

(其他相关资料：李某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为 32000 元）

附：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表

级数	全年含税应纳税所得额	税率（％)	速算扣除数
1	不超过15000元的	5	0
2	超过15000元〜30000元的	10	750
3	超过30000元〜60000元的	20	3 750
4	超过60000元〜100000元的	30	9 750
5	超过100000元的部分	35	14 750

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。

（2）计算李某经营招待所应纳的个人所得税。

（3）回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。

（4）按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。

（5）计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。
 

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答案

例题1
【答案】 A

【解析】 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税，计税公式：应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数}×提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数

杨某应缴纳个人所得税=[（120000/20-3500）×10%-105]×20=2900（元）。

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例题2
【答案】D

【解析】2014年的所得应缴纳个人所得税=500000×20%+［（12000-4800）×20%-555］×12=100000+10620 =110620（元）。2013年潘某行权时，已按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳过个人所得税。2014年将行权后的境外上市公司股票再转让时，只需按获得的高于购买日公平市场价的差额，按照“财产转让所得”的规定，计算缴纳个人所得税。

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例题3
【答案】D

【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“个体工商户的生产、 经营所得”项目计征个人所得税。

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例题4
【答案】B

【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1-20%）×20%×（1-30%）=924（元）。

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例题5
【答案】AB

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例题6
【答案】 B

【解析】 张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰=1280（元）；4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20%=3500（元）；个人转让股票暂不征收个人所得税。

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例题7
【答案】D

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例题8
【答案】B

【解析】选项AD：照章缴纳个人所得税。选项C：2015年9月8日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。

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例题9
【答案】D

【解析】稿酬所得应缴纳的个人所得税=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）。

拍卖收入按照“特许权使用费所得”在我国税法应纳的个人所得税=90000×（1-20%）×20%=14400（元），在国外已缴纳10000元，所以应补税=14400-10000=4400（元）。

该作家在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760（元）。

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例题10
【答案】

(1)不需要缴纳个人所得税。理由：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。当地上年职工平均工资的3倍=32000×3=96000 (元），因解除劳动关系取得的一次补偿收入为96000元，所以免交个人所得税。

（2）个人所得税应纳税所得额=85000+4000×11-20000-3500×11=70500 (元），应纳个人所得税=70500× 30%-9750=11400 (元）。

（3）李某转租住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除。

取得转租收入的个人向出租方支付的租金能提供房屋租赁合同和合法的支付凭据的，向出租方支付的租金可以税前扣除。

（4）个人将承租房屋转租取得的租金收入也按照财产租赁所得征税，扣除税费按次序包括：

①财产租赁过程中缴纳的税费。

②向出租方支付的租金。

③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费。

④税法规定的法定扣除（800元或20%)。

(5)劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某取得课酬应缴纳的个人所得税=6000×4×(1-20%)×20%=3840 (元）。