04.13(企业所得税习题)

【例题1·多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有(    )。

A.特许权使用费收入,在实际收到收入时确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益,按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现

C.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入,在实际收到捐赠资产时确认收入的实现
 


【例题2·多选题】根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定,下列各项行为中,应视同销售的有()。(2011年)

A.将生产的产品用于市场推广

B.将生产的产品用于职工福利

C.将资产用于境外分支机构加工另一产品

D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
 


【例题3·单选题】某软件生产企业为居民企业,2015年实际发生的工资支出500万元,职工福利费支出90万元,职工教育经费60万元,其中职工培训费用支出40万元,2012年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。

A.67.5   
B.47.5   
C.27.5   
D.20.5

 


【例题4·单选题】以下各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。(2012年)

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
 


【例题5·计算题】某企业为居民企业,2015年发生经营业务如下:

(1)取得产品销售收入4000万元;

(2)发生产品销售成本2600万元。

(3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元。

(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。

(5)营业外收入80万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元)。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工公会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

要求:计算该企业20×5年度实际应纳的企业所得税。

 


答案

例题1

【答案】CD


例题2

【答案】 ABC

【解析】企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入:(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。


例题3

【答案】C

(1)职工福利费扣除的限额:500×14%=70(万元),所以90万元中有20万元不得扣除,应调增20万元;

(2)职工教育经费中的职工培训费支出40万元可以全额扣除,剩下的不能超过实际工资支出的2.5%;

   500×2.5%=12.5,所以剩下的20万元中有7.5不得扣除

(3)因此,应调整应纳税所得额为27.5万元(20+7.5)


例题4

【答案】 B

【解析】选项A:企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C:除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D:企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部门,准予扣除,纳税人直接的捐赠支出,不得在税前扣除。


例题5

【答案】

(1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元)

(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)

(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元)

4000×5‰=20(万元)>5×60%=15(万元)

(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)

(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)

(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)

(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)

(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4 (万元)

(9)20×5年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1(万元)

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