【例题1·多选题】与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有（ ）。 （2014）

A.编制工作量小

B.可以重新审视现有业务的合理性

C.可以避免前期不合理费用项目的干扰

D.可以调动各部门降低费用的积极性

【答案】BCD

【解析】 运用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作来量大。

【例题2·单选题】甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时的维修费为250元，运行150小时的维修费为300元，机床运行时间为80小时，维修费为（）元。（2014年）

A.220

B.230

C.250

D.200

【答案】B

【解析】本题为公式法下弹性预算的编制。半变动成本的计算式为y=a+bx，则有250=a+b×100；300=a+b×150，联立方程解之得，a=150（元），b=1（元），则运行80小时的维修费=150+1×80=230（元）。

【例题3·多选题】短期预算可采用定期预算法编制，该方法（）。（2013年）

A.有利于前后各个期间的预算衔接

B.可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理

C.有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果

D.使预算期间与会计期间在时期上配比

【答案】CD

【解析】定期预算的优点在于保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。其缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。

【例题4·多选题】编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（）（2015）

A.预计销售量

B.预计期初产成品存货

C.预计材料采购量

D.预计期末产成品存货

【答案】ABD

【解析】预计期初产成品存货+预计生产量-预计销售量=预计期末产成品存货，所以：预计生产量=预计期末产成品存货+预计销售量-预计期初产成品存货，所以答案是选项ABD。
 

【例题5·单选题】甲企业生产种产品,每件产品消耗材料10千克。预计本期产量155件,下期产量198件;本期期初材料310千克。期末材料按下期产量用料的20%确定。本期预计材料采购量为(    )千克。（2017）

A.1464

B.1636

C.1860

D.1946

【答案】B

【解析】期末材料数量=198×10×20%=396千克,本期生产需要呈=155×10=1550千克，本期预计材料采购量=本期生产需要量+期末材料数量-期初材料数量=1550+396-310=1636千克。
 

【例题6·多选题】下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有（）。（2013年）

A.直接人工预算

B.销售费用预算

C.固定制造费用预算

D.直接材料预算

【答案】AD

【解析】固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关；销售费用预算是以销售预算为基础编制的。

【例题7·多选题】下列营业预算中，通常需要预计现金支出的预算有（）。（2016）

A. 生产预算

B. 销售费用预算

C. 直接材料预算

D. 制造费用预算

【答案】B C D

【解析】选项 A，生产预算不涉及到现金收支。
 

【例题8·多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有（）。（2011年）

A. “销售收入”项目的数据，来自销售预算

B. “销货成本”项目的数据，来自生产预算

C. “销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算

D. “所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本公司适用的法定所得税税率计算出来的

【答案】AC

【解析】“销货成本”项目的数据，来自产品成本预算，B错误；所得税费用项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和“所得税率”计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在，此外如果根据“利润”和“所得税率”重新计算所得税，会陷入数据循环，所以D错误。
 

【例题9·计算分析题】甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年份的分季度现金预算。2017年末，预计2018年的相关资料如下：

（1）该公司只生产一种1千克装的白秒糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。

（2）销售收入预计：第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回。应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。

（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款.

（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元：制造费用第一、四季度均为500万元；第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造资用；销售和管理费用第一季度100万元，第二季度50万元，第三季度50万元，第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元。

（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三，四季度分别支付设备及安装款400万元，200万元

（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资，为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末最低现金余额，如下季度现金净需求额为负，则最低现金余额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如有短投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款，投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生，短期借款年利率为8%，每季度末付息一次；短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次。假设不考虑借款和投资的交易费用。

（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入，原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。

要求：根据上述资料，编制公司现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）（2017）

       现金预算                                            单位：万元

【答案】