只要持续地努力，不懈地奋斗，就没有征服不了的东西。下面是BT学院税务师考试培训整理的税务师《税法一》的基础考点，希望能够帮助各位考生高效备考，轻松过关！

 

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免抵退税或免退税

退（免）税办法

适用企业和情况

基本政策规定

企业

具体情况

免抵退税

生产

企业

（1）出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务

（2）列名生产企业出口非自产货物

（3）适用一般计税方法的生产企业提供适用零税率的应税服务

免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还

外贸

企业

适用一般计税方法的外贸企业直接将自己开发的研发服务和设计服务出口

——

免退税

外贸企业或其他单位

（1）不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物、劳务

（2）适用一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服务出口

免征增值税，相应的进项税额予以退还

        【提示1】境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务

计税方法

企业类型

情形

适用政策

简易计税

——

——

免征增值税

一般计税

生产企业

提供适用零税率的应税服务

免抵退税办法

外贸企业

自己开发的研发和设计服务

外购的研发和设计服务

免退税办法

 

        【所属章节】

 

        本知识点属于《税法一》第二章-增值税

 

        【知识点】免抵退税或免退税

 

        免抵退税或免退税

 

        【提示1】境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务

 

        【提示2】视同自产货物的具体范围（视同自产≠视同出口）

 

        持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用退（免）税政策：

 

        （1）同时满足5个条件

 

        ①已取得增值税一般纳税人资格。

 

        ②已持续经营2年及2年以上。

 

        ③纳税信用等级A级。

 

        ④上一年度销售额5亿元以上。

 

        ⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

 

        （2）不能同时满足上述条件，仍可视同自产货物的外购货物：①名称、性能、商标、客户相同；②配套出口；③集团公司、控股的生产企业之间；④名称、性能、委托加工；⑤中标项目下机电产品；⑥对外承包工程；⑦境外投资；⑧对外援助；⑨生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。

 

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