不得从销项税额中抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额。销项税额通俗解释：

问题来源：

甲百货商场为增值税一般纳税人，2020年5月发生以下业务：

（1）采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。

（2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链含税作价1356元，从消费者处收取新旧含税差价款4407元；采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱含税作价1243元，从消费者处收取新旧含税差价款2373元。

（3）销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元（该商场未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。

（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。

（9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税2600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（12）因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。

（13）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。

（已知：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月抵扣）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）下列关于甲商场以旧换新业务应缴纳的增值税，正确的有（　　）。

 

A、采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为507元

 

B、采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为663元

 

C、采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为416元

 

D、采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为273元

 

正确答案：A,C

 

答案分析：选项AB：采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税=4407÷（1+13%）×13%=507（元）；选项CD：采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税=3616÷（1+13%）×13%=416（元）。

 

（2）甲商场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额为（　　）元。

 

A、432

 

B、630

 

C、657

 

D、900

 

正确答案：A

 

答案分析：业务（3）：用于简易计税方法的项目，不得抵扣与其相关的进项税额；

业务（6）和（7）：用于免征增值税项目的运输服务，不得抵扣进项税额；

业务（9）和（10）：用于集体福利的运输服务，不得抵扣进项税额；

支付的运费，准予凭票抵扣的进项税额=（2000+500+800+1500）×9%=432（元）。

 

（3）甲商场业务（12）应转出的进项税额为（　　）元。

 

A、2010

 

B、1690

 

C、1370

 

D、1170

 

正确答案：C

 

答案分析：应转出的进项税额=5000×13%+8000×9%=1370（元）。

 

（4）甲商场准予抵扣的进项税额为（　　）元。

 

A、4262

 

B、5430

 

C、24379

 

D、24262

 

正确答案：D

 

答案分析：甲商场准予抵扣的进项税额=5200+432-1370+20000=24262（元）。

 

（5）甲商场当月的增值税销项税额为（　　）元。

 

A、56483.31

 

B、55638.31

 

C、55794.31

 

D、55740.1

 

正确答案：D

 

答案分析：甲商场当月的增值税销项税额=52000×90%×13%+507+416+（47460+9040）÷（1+13%）×13%+（234000+50000）×13%+87×10×13%+5200=55740.1（元）。

 

（6）甲商场当月应缴纳的增值税为（　　）元。

 

A、31478.1

 

B、33158.1

 

C、36967.62

 

D、42065.83

 

正确答案：C

 

答案分析：甲商场当月应纳的增值税=55740.1-24262+86520÷（1+3%）×2%+80000÷（1+5%）×5%=36967.62（元）。


答疑：

注意哦：销售使用过的小汽车未放弃减税，即采用的是简易计税方法，计算出来的是应纳增值税，只有一般计税方法，适用的是税率，计算出来的才是销项税额。