注册会计师今日学习小主题：信息技术对于审计的影响

一、信息技术对企业财务报告和内部控制的影响

（一）信息技术对企业内部控制的影响

在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代。被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。相关的控制活动，可能既包括自动控制，也包括人工控制。

二、信息技术中的一般控制和应用控制测试

（一）自动控制

对于自动控制，需要从信息技术一般控制审计、信息技术应用控制审计以及公司层面信息技术控制审计三方面进行考虑。

信息技术一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。

信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。这是因为有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行。

当人工控制依赖系统生成的信息时，信息技术一般控制同样重要。如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制，他们就需要对相关的信息技术一般控制进行测试。（依赖自动控制，就需要测试信息技术一般控制）

（二）信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系

公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调；信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

三、信息技术对审计过程的影响

（一）信息技术审计范围的确定

信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，在具体评估复杂度时，可以从以下几个方面予以考虑：

（1）评估业务流程的复杂度

（2）评估信息系统的复杂度

（3）信息技术环境的规模和复杂度

无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。

名师简介

李彬
BT学院（www.btclass.cn）明星老师，注册会计师全国统一考试辅导教材「21天突破注会」系列丛书作者
2019年一人带出15个一次过六门学员，92个一次性过五科学员，346个过四科学员；累计带出一年6科学员80名。
零基础开始考证之路，自创框架学习法！2012年一次性极高分通过注册会计师专业阶段考试（459分），2013年6月一次性通过注册税务师考试（5门），2013年9月高分通过司法考试（400+）。