一般纳税人

小规模纳税人

销售自己使用过的固定资产

不得抵扣且未抵扣进项税额

3%减按2%

3%减按2%

抵扣过进项税额

适用税率（13%）

销售旧货

其他旧货

3%减按2%

二手车

减按0.5%征收增值税

应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%

水电类

①县级及县级以下小型水力（≠火力）发电单位生产的自产电力；

②自产自来水

③自来水公司销售自来水

砂、土建筑

材料类

①自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）

③自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

血液、药品类

①自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

②单采血浆站销售非临床用人体血液

③药品经营企业销售生物制品

④抗癌药品、罕见病药品

其他类

①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

②典当业销售死当物品

项目

具体内容

征收率

公共交通运输服务

轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车

3%

建筑服务

①以清包工方式提供的建筑服务

②为甲供工程提供的建筑服务

③为建筑工程老项目提供的建筑服务

④销售自产机器设备或销售外购机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

3%

现代服务

①电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务

②动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权

3%

①提供人力资源外包服务、劳务派遣服务（差额服务）

②出租2016年4月30日前取得的不动产

③收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

④2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务

5%

生活服务

文化体育服务

3%

销售不动产

①销售2016年4月30日前取得的不动产

②销售自行开发的房地产老项目

5%

情形

税目

税率

征收率

与运输有关的服务

干租、光租

租赁服务

13%

——

程租、期租、湿租

交通运输服务

9%

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

无运输工具承运业务

货物运输代理服务

商务辅助服务

6%

装卸搬运服务

物流辅助服务

6%

与财产租赁

有关的服务

有形动产经营租赁服务

租赁服务

13%

3%

有形动产融资租赁服务

不动产经营租赁服务

9%

5%

不动产融资租赁服务

融资性售后回租

贷款服务

6%

3%