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【私教】【BT每日推送 】2022-04-18 CPA 税法 第2章 增值税 5节（1）

第二章 增值税

六、增值税的计税方法

（一）一般计税方法

一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法计税，其计算公式是：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

（二）简易计税方法

小规模纳税人发生应税销售行为适用简易计税方法计税，其计算公式是：

当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）×征税率

一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以选择适用简易计税方法计税，但是不得抵扣进项税额。其主要包括以下情况：

1.一般纳税人销售特定货物（3%）

水电类

①县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力；

②自产自来水

③自来水公司销售自来水

砂、土建筑材料类

①自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）

③自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

血液、药品类

①自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

②单采血浆站销售非临床用人体血液。

③药品经营企业销售生物制品

④抗癌药品、罕见病药品

其他类

①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

②典当业销售死当物品
2.一般纳税人销售服务和不动产租赁、销售（3%、5%）

项目

具体内容

征收率

交通运输服务

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车

3%

建筑服务

①以清包工方式提供的建筑服务

②为甲供工程提供的建筑服务

③为建筑工程老项目提供的建筑服务

④销售自产机器设备或销售外购机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

3%

现代服务

①电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务

②动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权

3%

①提供人力资源外包服务、劳务派遣服务（差额服务）

②出租2016年4月30日前取得的不动产

③收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

④2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务

5%

生活服务

文化体育服务

3%

销售不动产

①销售2016年4月30日前取得的不动产

②销售自行开发的房地产老项目

5%

 

（三）扣缴计税方法

境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。扣缴义务人的应扣缴额计算公式为：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

 

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