每日一练

【例题1·多选题】下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（  ）。（2017年）

A. 确定财务报表整体的重要性                 B. 确定审计工作底稿归档的最晚日期

C. 确定是否利用被审计单位的内部审计工作     D. 评价审计抽样的结果

【答案】A C D

【解析】选项A正确，涉及到选定基准以及百分比，需要运用职业判断；选项B不正确，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，是确定的；选项C正确，确定是否利用，涉及到评价内审工作，需要运用职业判断；选项D正确，不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。

【例题2·单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（  ）。（2015年）

A. 鉴定业务提供高水平保证                      B. 代编财务信息提供合理保证

C. 对财务信息执行商定程序提供低水平保证        D. 财务报表审阅提供有限保证

【答案】D

【解析】看到“鉴证业务”，首先想到鉴证业务即包括审计业务，又包括审阅业务。审计提供的是合理保证，审阅提供的是有限保证；选项A错误，选项D正确。选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度一说。

【例题3·单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（　）。（2016年）

A. 审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B. 如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C. 审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D. 执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

【答案】B

【解析】选项A错误，审计业务的最终产品是审计报告，不包括财务报表。

选项B正确，对于审计业务，管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。

选项C错误，审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。

选项D错误，执行审计业务获取的审计证据大多是说服性的而不是结论性的。

【例题4·多选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。（2012年B卷）

A. 对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B. 对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C. 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

【答案】A D

【解析】注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括（1）对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，选项 AD 正确。

【例题5·单选题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（    ）。（2018年）

A．财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

B．固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

C．注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D．固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

【答案】B

【解析】选项A错误，认定层次的重大错报风险才可以进一步细分为固有风险和控制风险；选项C错误，注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估；选项D错误，控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。