1.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（  ）（2014年）

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

2.注册会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（    ）（2009年）

A.各类交易、账户余额和列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试

D.财务信息和非财务信息的可分解程度

3.下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。 （2014年A卷）

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

4.注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。关于选定的基准的相关表述，正确的是（　）。（2015年）

A.盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准

B.处于开办期的企业，选择费用总支出为基准

C.在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选择营业收入为基准

D.公益性基金会，选择总资产为基准

5.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 （2014年A卷）

A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

答案

1. 【答案】C

【解析】注册会计师在总体复核阶段实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平。

2. 【答案】AB

【解析】注册会计师在确定可接受的差异额时应当要考虑某类交易、账户余额或披露相关认定的重要性和计划的保证水平；同时，注册会计师可以通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的增加。

3. 【答案】 A

【解析】 选项B，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；选项D，首先可以考虑采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证，四个条件，缺一不可。其次实质性程序是多种程序的组合，一般不具有唯一性。

4. 【答案】 C

5. 【答案】 C

【解析】审计不涉及为如何利用信息提供建议。