【例题2-1·单选题】 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。 甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。 不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（    ）万元。 （2015年）

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

【答案】 A

【解析】 委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所缴纳的消费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，单独确认为应交税费——应交消费税的借方，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。

【例题2-2·单选题】 甲公司是增值税一般纳税人。 2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为72万元。 甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。 甲公司购买Y产品的成本为（  ）万元。 （2017年）

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

【答案】 B

【解析】 存货的初始成本包括购买价款、运杂费、税费等，但不包括可抵扣增值税进项税额。 甲公司购买Y产品的成本=450+7.5=457.5（万元）。

【例题2-X·单选题】 甲公司系增值税一般纳税人，2×18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（   ）万元。 （2019年A卷）

A.93.8

B.81

C.92.8

D.80

【答案】 B

【解析】 外购存货的入账价值包括价、税、费，但不包括可抵扣增值税进项税额，甲公司应确认原材料入账价值=80+1=81（万元）。

【例题2-1·单选题】 甲公司外购一批存货，购买价款为100万元，发生其他相关税费2万元，运输途中发生合理损失5万元，则该批存货的入账价值为（ ）万元。 （2020年A卷）

A.100

B.102

C.95

D.97

【答案】 B

【解析】 这道题目，很多同学会不假思索地认为合理损失应该计入存货成本，所以存货入账价值=购买价款100+其他税费2+运输途中合理损失5=107（万元）。 其实，甲公司为取得存货，一共发生支出是102万。 其中，在运输途中损失存货5万，但因为属于合理损失，所以不需要把这个损失从成本中剔除出去，该批存货成本仍然是102万。

扫码领取电子教材