为了帮大家考前巩固知识点和注意事项，BT教育李彬老师专门推出了推文完整版的考前提醒。

关于税法，我从几个方面来给你们写这一篇提醒：一、彬哥考前碎碎念二、2021年预测三、考点终极点拨

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第一部分  彬哥考前碎碎念

一、彬哥有话对你说
各位啊，马上就要上战场了啊！我知道，即使你们是BT教育学员，但此刻内心一定是有点紧张、甚至是慌张的，但是千万不要怕，这种情绪非常正常，因为每一个为这一场考试付出了诸多努力的人都会紧张。
但是我也相信，作为BT学员的你们，紧张程度肯定是比非BT学员轻很多的，因为彬哥每天除了给你们上课，还会给你们进行心态上的调整，而对于CPA这种考试，在考场上的心态的重要程度甚至要大于你的专业知识掌握度。
这大半年走来，我循循善诱、坚持陪伴，你们夜以继日、坚持学习。不管是站在一名老师的角度，还是这条道路上的同行者，我都希望你们能顺利地跨过CPA这座山，并勇敢地去翻越你人生中其他的大山。这是你们的目标，也是彬哥的期望。也正是基于这个期望，我才想着在考前再跟你们唠叨唠叨，给你们最后一把助力。
面对税法你们要注意，仔细仔细，税法不难，就是比较零散，所以一定要仔细。
1、税法的大题，每年出题章节就那么几个，只要认真读题，头脑清晰，基本都是没有问题的。
2、首先说综合题，第一道都是增值税的题目，其中可能会夹杂着城建税、教育费附加、关税、车辆购置税、印花税等一些小税种的计算，但这些也就占用一两问，无关紧要，对于增值税的大题，我们在做题时，要写出销项税额、进项税额、不可抵扣税额，然后再根据问题，把需要计算的加起来，这样做题，不容易遗漏。
综合题第二道，都是企税的题目，企税的题目无非就是计算会计利润，然后对扣除项进行调增调减。然后计算应纳税额。这里你们估计都没有问题，如果遇到某一小问的扣除项实在想不起来，也不要慌张，把其他作对，我们也是可以拿到80%的分数的。
3、然后说计算题，税法计算题有4道，固定的税种有消费税、土地增值税、个人所得税这三道题目。剩下一个就是国际税收为主，夹杂着一两问增值税或者企业所得税的问题，对于国际税收的题目，我们需要做到的就是，不为难自己，看到题目，发现不会做，果断放弃，继续做后面的综合题，千万不要在不会做的题目上耽误太多时间，以免后面的题目做不完，造成不必要的丢分。
4、最后几天你们再把2020年、2019年的真题做一遍，再次熟悉做整套题的感觉。
5、所有BT学员应该知道考前干什么：看改错本，看一年的真题，做两道大题训练一下手感！然后快速吃饭，然后考前必须闭着眼睛休息一刻钟！ 二、彬哥之快问快答
1、如何利用考前半小时？考前半小时很重要！很多人考前半个小时在闲聊！我会在这个时间看改错本和自己不熟悉的知识，进考场先把这些不熟悉的写下来！遇到了就可以通过短期记忆得分！
2、正式开考应该怎么做？①先简单看一下试卷，特别是看一眼主观题是哪些题目。看一眼主观题是哪些题目有什么意义呢？首先做到心中有数，然后就是主观题很多考点跟客观题是有联系的，这样到时候也可以提升做主观题的速度！
②先做自己会做的题目，不去死抠题目。你们要有个思维，你完全没见过的题目，读三遍还是没思维，就别去死扛，先往前走，因为这种题目你能得分的概率不太高！一定要优先把自己能得到的分数全部得到
3、税法的综合题会因为一步错就全错吗？不会的！基本上各问之间都是独立的，所以就算其中几问有问题，也不影响其他！

第二部分  2021年预测

2021年大题怎么考？你们会发现，大题题目基本都是固定。

1.消费税
消费税大概率会考委托加工、已纳税款的扣除。
2.土地增值税土地增值税最重要的就是扣除项目要会计算，应纳所得税额的计算。注意一些小细节，比如扣除项目中，哪些可以扣，哪些不能扣。同时这里大概率会考到房地产项目的增值税计算。
3.个人所得税个人所得税中专项附加扣除一定会考的，这里你们自己要记住，每一个项目可以扣除的金额是多少。稿酬所得、劳务报酬预扣预缴也可能会考到。最后如果考到了关于汇算清缴的一些规定，如果只是计算补缴还是退税，你们应该都没问题，如果考到了其他一些相关的规定，确认自己没见到过，那就直接放弃就好，一小问也就只有一分而已。
4.国际税收（也有可能是其他小税种，但概率很小）国际税收这里，读完题目，会做几小问就做几小问，不会的直接放弃，你不会的，大家都不会，所以不需要担心。
5.增值税增值税年年都要考综合题，这里每一小问之间没有很强的关联性，所以，认真对待每一小问。销项税额的计算，进项税额的计算，不能抵扣的进项税额，这几个是必考点。
6.企业所得税企业所得税的综合题，差不多有一半的小问，都是在围绕扣除项目调整来问的，这里我们不要丢分，最后2问，大概率是计算应纳税所得额和应纳税额。这里关注一下题目中是否有应纳税额减免的税收优惠，以免不必要的丢分。

第三部分 考点终极点拨

一、增值税

1.一般计税方法应纳税额的计算（1）价外费用一定要条件反射，价税分离。         包装费押金 

（2）对于可以抵扣的进项税额：①买卖要取得专票，进口要取得海关的缴款书，代扣代缴要取得税务局的完税证明。②纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额。③纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。（考点）④国内旅客运输服务进项税额的抵扣规定。（考点）

⑤增值税加计抵减政策，生产性10%、生活性15%。（考点）
（3）不得抵扣的进项税额①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。（注意，这里有例外，购进兼用于上述不允许抵扣项目情况的固定资产、无形资产、不动产，该进项税额准予全部抵扣。）②非正常损失的。③购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。（考点）
（4）不动产经营租赁服务、房地产企业销售，这里自己看一下书。（主要注意一般纳税情况下，异地预缴是3%的预征率）
2.对于简易计税方法，一定要记得价税分离，因为题目通常告诉的都是价税合计金额。
3.税收优惠，大题这里要注意，技术转让收入，会调减应纳税所得额；购买环保设备会抵减当年的应纳税额。
4.增值税纳税义务发生时间，要注意一下，在计算增值税销项税额哪些该算，哪些不该算。
5.增值税综合题年年必考，增值税其实计算思路很简单，无非就是计算销项税额、进项税额，最后应缴纳的增值税=销项税额-进项税额。做题思路如下： 

二、消费税

1.生产环节，大多数都属于此环节。从量计征的消费税，生产销售按销售数量计算，自产自用（非应税），按移送数量计算，委托加工的按收回数量计算；注意，用于换抵投的应税消费品，按照最高价格计算消费税。
2.进口环节。按组成计税价格计算。这里要注意关税的完税价格如何计算。
3.委托加工环节。注意，委托加工是指委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料，其他的不作为委托加工，而是按受托方销售应税品处理。受托方按同类价格计算，没有同类价格的，按组成计税价格计算。委托加工收回直接销售的，不再缴纳消费税，收回后加价销售的，缴纳消费税，但可以扣除委托加工环节已缴纳的消费税。（委托收回的加价销售的，委托加工环节缴纳的消费税都可以扣除，没有税目限制）
4.卷烟批发环节（11%+250元/箱），这里是加征的，不可以扣除生产销售环节缴纳的。批发商之间的销售，不缴纳。
5.零售环节①金银首饰、钻石、铂金（5%）。和其他产品组成成套销售的，全额征收消费税。以旧换新方式销售的，以实际收取的价款确定消费税。②超豪华小汽车（10%）。加征一道消费税，国内企业生产且直接销售的超豪华小汽车，按生产环节和零售环节加总计算消费税。
6.外购或委托加工收回的应税消费品，连续生产应税消费品准予扣除的范围，这个要准确记忆。（1）没有酒、小汽车、游艇、电池、涂料、手表、摩托车7项；（2）外购的葡萄酒可以扣除；（3）成品油中，溶剂油不可以扣除。

三、土地增值税

土地增值税计算题年年必考，自营改增以后，土地增值税的题目难度明显降低。
1.土地增值税的计算，大概率会和房产企业增值税的计算一起考，这里我们来看看房产企业增值税的规定。
（1）房企销售自行开发的房地产项目（包括土地开发和房屋开发）①预缴和缴纳税款

②一般计税方法（房地产新项目）销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）房地产开发企业中的一般纳税人自行开发的房地产项目，不执行进项税额分期抵扣政策，其进项税额可一次性抵扣（如购买设计服务、建筑服务等）。预缴税款：采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款＝预收款÷（1＋9%）×3%
（2）一般纳税人转让其取得的不动产（区分新老项目、自建和非自建）①2016年4月30日前取得（老项目）——选择简易计税方法

②2016年4月30日前取得（老项目）——选择一般计税方法；2016年5月1日后取得（新项目）——适用一般计税方法（一般纳税人新项目只能采用一般计税方法）

2.转让新建房屋扣除项目的确定①取得土地使用权所支付的金额②房地产开发成本③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金⑤加计扣除项目（仅针对房地产）
注意：（1）开发费用重点关注利息费用。利息费用是否可合理划分，影响开发费用的扣除比例。其他费用需要用取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本两者之和乘以扣除比例得出。（2）税金包括城建、附加费、印花税。不包括增值税，这里千万要记住。同时印花税，房企不可以扣除，非房企才可以扣除。
3.清算过程中，可以据实扣除的项目，不可以扣除的项目，以及可核定扣除的项目，一定要区分清楚，这里有可能考选择题，也有可能在计算题中出现。（1）扣留的质量保证金，取得发票的，可以据实扣除，没有取得发票的，不能扣除。（2）预提费用、逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

四、企业所得税

企业所得税每年必会考一道综合题。一定要认真仔细。做企业所得税的题目，就牢牢把握以下的公式即可。重点就在于各项扣除项，而扣除项里面也不是每个都是重点，常考点（也可以说必考点）包括：三费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）、业务招待费、广告费和业务宣传费、借款费用、捐赠等。 

1.收入总额。包括一般收入、特殊收入、处置资产收入
（1）一般收入，要注意什么时候确认收入，如果会计和税法确认收入的时点不同，那么我们就需要调整应纳税所得额。（2）特殊收入。例如分期收款按合同约定。（3）处置资产。内部的资产处置，不视同销售。而外部移送他人，比如用于推广、职工奖励、股息分配、对外捐赠等，要视同销售处理。（4）非货币性资产投资。非货币性资产转让所得可以在不超过5年期限内，分期均匀计入。这里要注意，如果属于非货币性资产投资，那么我们是可以调整当年的应纳税所得额的。（5）企业转让限售股。以扣除原值和合理税费后的余额为转让所得，不能准确计算原值的，按该限售股转让收入的15%，确认为原值。
2.不征税收入。财政拨款、行政事业性收费、政府性基金都属于不征税收入，这里看到，一定要注意调减。
3.免税收入。国债利息收入、居民企业直接的股息红利、非居民从居民企业取得的股息红利（12个月以上），看到这些，第一反应都是要调减应纳税所得额。
4.各项扣除。这里大家应该都很熟悉了，基本不会有大问题，再拿出来看一遍。各项扣除一般是调增。

5.亏损弥补。看到以前年度亏损，一定要算清楚，可以弥补多少，有一年就在这里出题了。可弥补的亏损是税法口径应纳税所得额的负数，五年内可以弥补。
6.资产的税务处理，这里要关注，因为会计和税法的处理不同，导致有些资产，在会计上处理没有问题，但税法上处理的差异，就要调整应纳税所得额，这里是你们最容易忽略的地方。
7.税收优惠，这里也是必考项目，会放在大题中一起考。比如告诉你是技术先进型企业，就意味着我们要用15%的税率计算企业所得税。有小型微利企业，那我们就要对应纳税所得额进行调减。有购入的环保、节能等专用设备，那么我们就要对企业所得税应纳税额进行抵免。

8.应纳税额的计算，通常有直接计算和间接计算。我们考试中常用的就是间接计算，也就是先求出会计利润，然后再去调整，得出应纳税所得额。 

五、个人所得税

1.综合所得（包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得）（1）每次收入确定，这里要注意稿酬如何确定一次收入。
（2）减除费用。这里要注意，计算题中涉及，我们要记清楚每一类的扣除金额。

（3）应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入额-60 000元-专项扣除-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）×适用税率-速算扣除数
（4）注意，工资、薪金是适用年度综合所得，累计计算的。不是按月度税率表计算，这里你们经常混淆。
（5）劳务、稿酬、特许权，在年中取得，是预扣预缴的，单独适用税率计算，年度终了以后才合并综合所得，一起适用综合所得税率计算。预扣预缴和汇算清缴中，扣除费用计算是不同的，预扣预缴，收入额不超过4000元的，减除是800元，超过4000元，减除比例20%，但在汇算清缴当中，全部都是按照减除比例20%计算的，这里千万不要混淆。
（6）非居民取得的工资、薪金，劳务，稿酬，特许权，是适用月度综合所得税税率的，用全部收入扣减基本费用5000元/月以后计算。非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
（7）特殊事项，关注一下年终奖、解除劳动关系、企业年金、股权激励，计算题经常在这里考。
3.经营所得。（个体工商户，承包、承租）（1）个体工商户应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数
（2）个体工商户注意，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。个体工商户业主工资不得税前扣除，但可以扣除60000元/年的基本扣除费用。个体工商户的公益性捐赠，不超过其应纳税所得额30%的部分可以扣除。
（3）对企事业单位的承包、承租经营所得应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数承租者、承包者的个人工资不能减除，但是可以每年减除60 000元。
4.股息、利息、红利所得。持股时间≤1个月，全额纳税；1个月＜持股时间≤1年，减半计税；持股时间大于1年，免税；
5.财产租赁所得。（1）个人出租住房，减按10%征收。（2）每次收入＜4000元的，减除费用800元，每次收入≥4000元的，减除比例20%。注意每次收入是指收到的租金-缴纳的税费-修缮费用之后的余额。（3）个人转租房屋的，可以扣除向原房屋出租方支付的租金。
6.财产转让所得（1）个人销售无偿受赠不动产再转让的应纳税额=（收入总额-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中的合理税费）×20%（2）个人拍卖收入，如未能提供原值凭证，则按转让收入的3%征收率计算，若拍卖品为海外回流文物，则按转让收入额的2%征收率计算。
7.偶然所得。（1）单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额征收。（2）购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免征收，对一次中奖收入超过10000元的，应全额征税。（3）个人将房屋无偿赠与近亲属或承担抚养义务的抚养人，不征收个人所得税。
8.捐赠捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。注意捐赠扣除时间，对于综合所得，可以预扣时扣除，而对于劳务、稿酬、特许权，预扣预缴时不得扣除捐赠，而是在年度汇算时扣除。

六、国际税收

国际税收近几年几乎每年都涉及到计算题，这里遇到题目，不用太担心，如果涉及到得是计算，比如计算抵扣代缴企业所得税，这种你们应该都会做。
如果遇到得是文字性得题目，比如2020年考到判断是否构成关联关系并说明理由，2019年考公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。这种可以直接放过，因为你不会的，大家都不会，安静下来，继续做后面得就好。

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