第九章 企业所得税法律制度

 

1、企业所得税围绕着一个核心公式展开：_____；税前可以弥补_____的亏损。

答案：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损、5年

 

2、个人独资企业、合伙企业也需要交纳企业所得税。

答案：错，缴纳个人所得税

 

3、缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，确认居民企业的标准有两个：_____、_____。非居民企业，是指依照_____法律成立且_____不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但_____的企业。

答案：登记注册地、实际管理机构所在地、外国（地区）、实际管理机构、有来源于中国境内所得

 

4、所得来源地的确定：

（1）转让财产所得的：不动产，按照_____所在地确定；动产，按照_____所在地确定；权益性投资资产，按照_____所在地确定；

（2）股息、红利等权益性投资所得，按照_____的企业所在地确定；

（3）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照_____的企业或者机构、场所所在地确定。

答案：不动产；转让动产的企业或者机构、场所；被投资企业；分配所得；负担、支付所得

5、接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现。

答案：错，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

 

6、被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础。

答案：错

 

7、国债利息收入是不征税收入。

答案：错，是免税收入。不征税收入主要是和政府相关的，如财政拨款、财政性资金等。

 

8、职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按工资薪金总额的_____、_____、_____的标准扣除；

软件生产企业发生的职工教育经费中的_____，可以全额在企业所得税前扣除；符合条件的_____企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额_____的部分，准予扣除。

答案：14%、2%、2.5%、职工培训费用、技术先进型、8%

 

9、补充养老保险和补充医疗保险，在不超过_____总额_____标准内的部分可以扣除；企业为职工和投资者购买的商业保险，_____；企业的财产保险，_____。

答案：职工工资、5%、不准扣除、准予扣除

 

10、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的_____扣除，但最高不得超过_____的_____。当年不能扣除的部分，以后年度_____继续抵扣。

答案：60%、当年销售（营业）收入、5‰、不得

 

11、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年_____的部分，准予扣除；超过部分，_____在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造） 企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年_____的部分，准予扣除；超过部分，_____在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，_____在计算应纳税所得额时扣除。

答案：销售（营业）收入15%、准予、销售（营业）收入30%、准予、一律不得

 

12、公益性捐赠支出，不得超过_____，准予当年扣除；超过部分，_____。不能直接捐赠，要通过_____和_____进行捐赠。

答案：“年度利润总额（会计利润）”的12%、准予结转以后3年内扣除、公益性社会团体、县级以上人民政府及其组成部门

 

13、可以结转以后年度扣除的有3个：

答案：职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出（3年）

 

14、利息费用扣除的基本原则是不得超过_____企业同期同类_____利率计算的数额；企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业_____；其他企业_____；税务机关对关联企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款加收利息，加收的利息_____在计算应纳税所得额时扣除。

答案：金融、贷款、5：1、2：1、不得

 

15、银行按规定加收的罚息在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

答案：错，违法被有关部门处以的罚款不得扣除，但不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费

 

16、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，在税法上不需要折旧。

答案：对

 

17、税法规定的固定资产折旧的最低计提年限：房屋、建筑物，为_____年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为_____年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为_____年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为_____年；电子设备，为_____年。

答案：20、10、5、4、3

 

18、生产性生物资产，包括_____、_____、_____和_____等。

答案：经济林、薪炭林、产畜、役畜

 

19、非居民企业股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以_____为应纳税所得额；转让财产所得，以_____为应纳税所得额。

答案：收入全额、收入全额减除财产净值后的余额

 

20、企业取得境外所得，境外所得税税款的抵免适用于三种情形：

答案：

（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

（3）境外投资企业（有限制）：居民企业从其直接或者间接控制（20%）的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益

 

21、企业可以选择按国别分别计算（分国不分项）， 或不按国别汇总计算（不分国不分项）其来源于境外的应按税所得额，方法一经选择，_____不得改变。

答案：5年内

 

22、A居民企业取得技术转让收入1100万元，技术转让成本为300万元，应纳税调减_____万元。

答案：650

【提示】一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。A企业技术转让所得=1100-300=800万元，对超过500万元的部分（800-500=300万元）减半征收，即按（300/2）150万元征税，与企业利润表上的收入800万元相比，须调减（800-150）650万元。

 

23、自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于_____的小型微利企业，其所得_____计入应纳税所得额，按_____的税率缴纳企业所得税。

答案：50万元（含50万元）、减按50%、20%（实际税负：10%）

 

24、对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按_____的税率征收企业所得税；自2017年1月1日起，符合条件的技术先进型服务企业，减按_____的税率征收企业所得税。

答案：15%、15%

【链接】符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

 

25、非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，取得与该场所有实际联系的所得，按_____的税率征收企业所得税；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就_____所得，_____的税率征收企业所得税。

答案：25%、其来源于中国境内的、减按10%

 

26、企业的研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时：未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的_____加计扣除；形成无形资产的，按照该无形资产成本的_____在税前摊销。科技型中小企业的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，按照实际发生额的_____在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的_____在税前摊销。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，_____。

答案：50%、150%、75%、175%、不得实行加计扣除

 

27、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的_____加计扣除。

答案：100%

 

28、企业购置并使用的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的_____可以从企业当年的_____中抵免；当年不足抵免的，可以在以后_____纳税年度结转抵免。创业投资企业采取股权投资方式投资于_____企业_____以上的，可以按照其投资额的_____在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的_____；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

答案：10%、应纳税额、5个、未上市的中小高新技术、2年、70%、应纳税所得额

 

29、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的_____应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。

答案：来源于中国境内的所得

 

30、采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

_____＝应纳税所得额×适用税率

_____＝应税收入额×应税所得率

或：_____＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

答案：应纳所得税额、应纳税所得额、应纳税所得额