第八章 增值税法律制度

1、增值税主要从哪五方面进行学习？

答案：人、征税范围、税率、应纳税额计算、税收优惠和征收管理

 

2、学习增值税的核心公式是：

答案：应纳税额=销项税额-进项税额

 

3、区分一般纳税人和小规模纳税人的一般标准和特殊标准：

答案：一般标准：50万/80万/500万；

特殊标准：其他个人（只能作为小规模）、非企业和不经常（可选择按小规模）

 

4、增值税的征税范围和税率：

答案：

（1）销售和进口货物（17%、11%）：包括电力、热力、气体在内的有形动产。

（2）提供应税劳务（加工修理修配）（17%）

（3）提供应税服务

（1）交通运输服务	一般税率：11%； 特殊：增值电信（短信彩信）6%
（2）邮政服务
（3）电信服务
（4）建筑服务
（5）金融服务	一般税率：6%； 特殊：有形动产租赁17%，不动产租赁11%
（6）现代服务
（7）生活服务

（4）销售无形资产（土地使用权11%，其他6%）、转让不动产（11%）

【提示】只要和不动产相关，都是11%！

 

5、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费按照______缴纳增值税。

答案：建筑服务（安装服务）

 

6、融资性售后回租按照______缴纳增值税；融资租赁按照______缴纳增值税。

答案：贷款服务、租赁服务

 

7、金融服务里面又分为：

答案：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让

 

8、航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务均属于______。

答案：物流辅助服务

 

9、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生/使用的______、______、______，不属于境内销售。

答案：服务、无形资产、有形动产

 

10、自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应______；外购的货物用于集体福利或个人消费，______。

答案：视同销售、不得抵扣进项税

【注意】视同销售，就是虽然没有收到货款，但仍要缴纳增值税，进项税也可以抵扣！

不得抵扣进项税，如果已经抵扣的部分，要作进项税额转出。

【链接】视同销售货物包括：（1）代销；（2）移送出县市；（3）自产、委托加工用于集体福利个人消费；（4）自产、委托加工、购进货物对外投分赠。

 

11、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无形资产、不动产，均视同销售。

答案：错，用于公益或以社会公众为对象的除外。

 

12、客运公司为本公司员工提供班车服务，视同销售缴纳增值税。

答案：错，非经营活动。

 

13、淀粉按11%缴纳增值税。

答案：错，17%。

 

14、零税率=免税。

答案：错， 所谓的零税率不是指的免税，而是为了鼓励出口，让出口产品能够在国际市场更有竞争力，在出口的时候不仅免税，还对之前征收过的增值税进项税额进行退还的行为，让出口产品出口的时候不含增值税；而免税的商品，相应的进项税也不能抵扣！

 

15、适用于零税率的货物及服务：

答案：

（1）法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物；

（2）国际运输服务；

（3）航天运输服务；

（4）向境外单位提供完全在境外消费的服务，具体包括（区分免税和零税率，客观题考点）：

免税	零税率
①电信服务； ②知识产权服务； ③物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）； ④鉴证咨询服务； ⑤专业技术服务； ⑥商务辅助服务； ⑦广告投放地在境外的广告服务； ⑧无形资产。	①研发服务； ②合同能源管理服务； ③设计服务； ④广播影视节目（作品）的制作和发行服务； ⑤软件服务； ⑥电路设计及测试服务； ⑦信息系统服务； ⑧业务流程管理服务； ⑨离岸服务外包业务； ⑩转让技术。

 

16、纳税人提供的国际货物运输代理服务适用零税率。

答案：错，适用免税。

 

17、一般纳税人销售自己使用过的固定资产（不得抵扣且未抵扣进项税额的），______征收；销售自己使用过的其他物品，______征收；销售旧货，______征收；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，______征收，销售自己使用过的其他物品，______征收，销售旧货，______征收。

答案：3%征收率减按2%、按适用税率、3%征收率减按2%、3%征收率减按2%、按3%征收率、3%征收率减按2%

 

18、旧货是指企业自己使用过的物品。

答案：错，旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。

 

19、一般纳税人销售公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，______按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，______内不得变更。

答案：可选择、36个月

 

20、当期销项税额＝销售额×税率，销售额包括哪些？

答案：全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。

 

21、增值税是价__税；不含税销售额是指不含______税销售额；含税销售额换算成不含税销售额的公式为______；价外费用要注意______，并入______计算增值税。

答案：外、增值、不含税销售额=含税销售额/（1+增值税率或征收率）、价税分离、销售额

【注意】由于价外费用是价税分离后并入销售额一并计算增值税，所以采用的是和所销售货物同一个税率！注意运费作为价外费用和获取运输业增值税专用发票作为进项税抵扣的区别！

 

22、哪些项目不包括在销售额内：

答案：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。

③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

 

23、纳税人销售货物/劳务的价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售而无销售额,核定销售额时，按以下顺序进行：

①按纳税人最近时期销售同类货物的______销售价格确定；

②按其他纳税人最近时期销售同类货物的______销售价格确定（题目中一般体现为市场价）；

③按组成计税价格确定。

a.组成计税价格＝______

b.属于从价计征消费税的应税消费品，组成计税价格＝______

成本利润率统一为______，另有规定除外。

答案：平均、平均、成本×（1＋成本利润率）、成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）、10%

 

24、包装物押金在______，不计入销售额，其他情形，应纳入销售额。

答案：一年以内且未过期的

 

25、折扣销售均可按折扣后的销售额征收增值税。

答案：错，必须是销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的

 

26、以旧换新销售，可扣减旧货物收购价格。

答案：错，一般货物不扣减旧货物收购价，金银首饰除外。

 

27、哪些可以作为进项税扣税凭证？

答案：增值税专用发票、农产品销售/收购发票、海关进口增值税专用缴款书

 

28、销售农产品一律免税。

答案：错，农业生产者销售的自产农产品才免税。

 

29、农产品的进项税采用______，以农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和______的扣除率计算抵扣进项税额；若用于生产销售或委托加工17%税率货物，扣除率为______。

答案：计算扣除、11%、13%

 

30、增值税抵扣期限：2017年7月1日及以后开具的，自开具之日起______内到税务机关办理认证；认证通过的______申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额。

答案：360日、次月

 

31、不得抵扣的进项税额包括：

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的______货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

（2）非正常损失，是指因______造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。

（3）购进的______服务、______服务、______服务、______服务和______服务，不得抵扣进项税额。

（4）小规模纳税人、按照简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。

（5）一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

答案：购进、管理不善、旅客运输、贷款、餐饮、居民日常、娱乐

 

32、小规模纳税人应纳税额计算要形成三个条件反射：

答案：含税销售额的换算（价税分离）、征收率、进项税不得抵扣

 

33、进口货物的组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额（如有），关税完税价格______运抵我国海关后发生的各项费用。

答案：不包括

 

34、个人转让著作权，免税。

答案：对

【注意】个人转让书籍，不免税！

 

35、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免税。

答案：对

 

36、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过______的部分实行增值税即征即退政策。

答案：3%

 

37、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，______。纳税人可以放弃免税，放弃免税后，______内不得再申请免税。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部均应按照适用税率征税，______选择某一免税项目放弃免税权，______根据不同销售对象选择部分货物、劳务以及应税服务放弃免税权。

答案：不得免税、减税；36个月；不得；不得

 

38、增值税起征点适用于______和______。达到或超过起征点的，应就______缴纳增值税。

答案：个人、小微企业、销售全额

 

39、增值税小规模纳税人，月销售额不超过______的，免征增值税。

答案：3万元

 

40、销售货物或提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，先开具发票的，为______的当天；托收承付和委托银行收款方式，为______的当天；赊销和分期收款方式，为______的当天；预收货款方式，为______的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为_____的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物_____的当天；视同销售货物，为_____的当天。

答案：开具发票、发出货物并办妥托收手续、书面合同约定的收款日期、货物发出、收到预收款或书面合同约定的收款日期、满180天、货物移送

 

41、纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起_____内缴纳。

答案：15日

 

42、不得开具增值税专票的情形：

答案：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品；

（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的；

（3）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；

（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（可找税务机关代开）。

 

43、我国出口货物税收政策分为以下三种形式：_____、_____、_____。

答案：出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税

 

44、来料加工复出口的货物，适用_____政策。

答案：免税不退税

 

45、出口免税并退税政策，包括_____、_____两种方法。生产企业主要适用_____，外贸企业主要适用_____。

答案：免抵退税、免退税、免抵退税、免退税

46、出口退税率：出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税。

答案：错，一律从低适用退税率计算退免税。