事项

具体内容

概念

为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税

特点

（1）征税项目为4种重点污染源

①环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收

②对大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等四种重点污染源收费

（2）纳税人主要是企事业单位和其他经营者

①政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人

②对农业生产（不包括规模化养殖）暂免征税

（3）直接排放应税污染物是必要条件

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（4）税额为统一定额税和浮动定额税结合

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（5）税收收入全部归地方

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事项

具体内容

纳税人

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

征税对象

大气污染物、水污染物、固体废物和噪声

不征税项目

有下列情形之一的，不缴纳相应污染物的环境保护税：

（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

（3）禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

【BT提醒】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

应税污染物

计税依据

应纳税额计算

大气污染物

按照污染物排放量折合的污染当量数（按kg换算）确定

纳税额=污染当量数×具体适用税额

水污染物

污染当量数=污染排放量÷该污染物的污染当量值额

固体废物

固体废物的排放量

应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额

固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量

噪声

分贝数

应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额

事项

具体内容

税收减免

免征

（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

（5）国务院批准免税的其他情形

减征

（1）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按75%征收环境保护税。

（2）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减按50%征收环境保护税

征收管理

纳税义务发生时间

排放应税污染物的当日

纳税地点

向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

纳税期限

环境保护税按月计算，按季申报缴纳

①纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

②纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。