交通运输服务

交通运输服务，包括陆路、水路、航空、管道运输。

（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；

（2）水路运输的程租、期租和航空运输的湿租属于运输服务，按照交通运输服务纳税；

所谓的程租、期租和湿租，实质是指虽然是承租方租赁，但是出租方不仅提供了租赁物，还提供了运营所需的人力和物力，实质上就是交通运输业；

【注意】水路运输的光租服务、航空运输的干租服务属于有形动产租赁，不属于交通运输业；

光租和干租，就是指出租方只是提供租赁物，运营还是承租方自己运营，这就属于纯粹的租赁，实质上就是有形动产租赁。

（3）航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税；

（4）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

（5）自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

（6）在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。在运输工具舱位互换业务中，互换的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。【新增】

邮政服务

邮政服务分为邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务

（1）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动；

（2）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士的寄递等业务活动

（3）其他邮政服务，指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

电信服务

电信服务包括基础电信服务和增值电信服务

（1）基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动

（2）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有限电视网络、提供短信和彩信服务，电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务以及卫星电视信号落地转接服务等业务活动。

建筑服务

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务

（1）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税；

（2）其他建筑服务是除了工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务以外的建筑服务，比如钻井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚、建筑物平移、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离等工程作业；

（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税；

（4）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴纳增值税。

金融服务

包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

（1）贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

①融资性售后回租是按照该项目纳税，融资性售后回租是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动；

②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

③金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不征收增值税。

（2）直接收费金融服务。是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

（3）保险服务。包括人身保险服务和财产保险服务。

（4）金融商品转让。是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让，不征收增值税。

纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。【新增】

现代服务

（1）研发和技术服务。包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

（2）信息技术服务。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

（3）文化创意服务。包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税。

（4）物流辅助服务。包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税；

（5）租赁服务。包括融资租赁服务和经营租赁服务

融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权。合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

①融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税，应当按照金融服务缴纳增值税；

②将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税；

③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；

④水路运输的光租服务、航空运输的干租服务属于有形动产租赁。

（6）鉴证咨询服务。包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

 翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

（7）广播影视服务

（8）商务辅助服务。包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

纳税人提供武装守护押运服务，按“安全保护服务”缴纳增值税。

（9）其他现代服务

纳税人安装运行后的电梯提供的维修保养服务，按“其他现代服务”缴纳增值税；

自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

生活服务

包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税；

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税；

纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税；

纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

资源综合利用产品和劳务

纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

自2019年9月1日起，纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策，退税比例为70%。

修理修配劳务

对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。

管道运输服务

一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

软件产品

增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策：

（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

（2）一般纳税人将进口软件产品进行本土化改造后对外销售享受即征即退政策。（单纯汉字化处理不包括在内）

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

动漫产业

自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。

安置残疾人

对安置残疾人的单位和个体工商户，按安置人数限额即征即退。

黄金期货交易

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金，发生实物交割但未出库的，免征增值税；

发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。

铂金交易

（1）对进口铂金免征进口环节增值税。

（2）对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》（结算联）为依据，实行增值税即征即退政策。

（3）国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。

有形动产融资租赁和售后回租服务

经人民银行、银监会或者商务部。批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

风力发电

自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。