定义

金融负债

金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：

（1）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

（2）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。

（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。（不包括“固定换固定”）

【提示】金融负债不能重分类

权益工具

权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。在同时满足下列条件的情况下，企业应当将发行的金融工具分类为权益工具：

（1）该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；

（2）将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具。

如为非衍生工具，该金融工具应当不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；

如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。

分类

具体事项

不能重分类进损益

（1）重新计量设定受益计划变动额

（2）权益法下不能转损益的其他综合收益

（3）其他权益工具投资公允价值变动

能够重分类进损益

（1）其他债权投资公允价值变动

（2）金融资产的重分类计入的其他综合收益

（3）权益法下可转损益的其他综合收益

（4）非投转公投，公允价值大于账面价值的差额

（5）现金流量套期工具属于有效套期的部分

（6）外币财务报表折算差额

分类

具体事项

一般企业提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　　　——提取任意盈余公积

　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　　　　　　——任意盈余公积　

外商投资企业提取盈余公积

（1）外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金

借：利润分配——提取储备基金

　　　　　　——提取企业发展基金

　贷：盈余公积——储备基金

　　　　　　　——企业发展基金

（2）外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金

借：利润分配——提取职工奖励及福利基金

　贷：应付职工薪酬

盈余公积使用

（1）弥补亏损

借：盈余公积

　贷：利润分配——盈余公积补亏

（2）转为实收资本或股本

借：盈余公积

　贷：实收资本（或股本）

分类

具体事项

期末结转本年

利润

借：本年利润

　贷：利润分配——未分配利润　

【提示】弥补亏损：企业发生亏损，也是将本年利润转入利润分配——未分配利润，不需要进行专门的会计处理

进行利润活动

（1）提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积

　贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积

（2）宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利

　贷：应付股利

转销利润分配其他明细科目余额

借：利润分配——未分配利润

　贷：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积

　　　　　　　——应付现金股利等