国有土地使用权出让

国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

土地使用权转让

土地使用权的转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

转让、抵押或置换土地取得了经济利益的，征税。

房屋买卖

以房屋抵债或实物交换房屋

视同房屋买卖，产权承受方按房屋现值缴纳契税；

以房产作投资、入股

（1）视同房屋买卖，产权承受方需要缴纳契税；

（2）以自有房产投入本人独资经营的企业，由于其实本质上并没有转移权属，所以免纳契税。

买房拆料或翻建新房

照章征收契税

房屋赠与

受赠人全额征收契税。

继承

法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承免征契税，遗赠受赠人要征收契税。

房屋交换

房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。

其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

房屋附属设施等有关契税政策

1）附属设施所有权转移，征税；

2）分期付款，按合同总价款计征。

情形

契税政策

金融租赁公司开展售后回租业务

承受承租人房屋、土地权属的

照章征税

售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的

免征契税

招拍挂方式出让国有土地使用权

纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人

居民房屋被征收

货币补偿用以重新购置房屋

购房成交价格不超过货币补偿的

新购房屋免征契税

购房成交价格超过货币补偿的

差价部分按规定征收契税

选择房屋产权调换

不缴纳房屋产权调换差价

新换房屋免征契税

缴纳房屋产权调换差价的

差价部分按规定征收契税

企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房

计税价格为取得全部土地使用权的成交价格

个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下（或相反）

（合伙企业的合伙人和合伙企业之间与之相同）

免征契税

单位、个人以房屋、土地以外的资产增资

房屋、土地权属不发生转移，不征收契税

个人购买住房的情形

契税优惠政策

家庭唯一住房

90平方米及以上

减按1.5%

90平方米及以下

减按1％

家庭第二套改善性住房

90平方米及以下

90平方米以上

减按2％

特殊行为

具体情况

契税政策

企业改制

非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制后（变更）后公司承受原企业土地、权属。

免征

事业单位改制

事业单位按照国家规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属。

免征

企业合并

合并的企业承受各方的土地、房屋权属的。

免征

企业分立

分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对分立后公司承受原土地、房屋权属的。

免征

债权转股权

经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属。

免征

资产划转

对承受县级以上人民政府或国有资产监督管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位。

免征

同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转；

母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

企业破产

债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

免征

非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的。

减半征收

非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的。

免征

公司股权

（股份）转让

在股权(股份)转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移。

不征收

契税