第五章  资源税

本章框架：

 

考点1：税目

【考察频次】4次

【考察方式】资源税的征税范围（2020年新变化）

【知识精华】

资源税的征税范围共有5个税目，可按不同计征方式分类，详见下图：

注：无需去记忆每个征税范围所包含的详细规定，因为资源税每个习题都会告诉详细的税率，也就告诉了是否该征收资源税。

考点2：计税依据&应纳税额的计算

【考察频次】3次

【考察方式】哪些关于资源税计税依据的说法是正确/错误的

【知识精华】
 

考点3：税收优惠

【考察频次】3次

【考察方式】资源税的税收优惠（注意可能结合计算题、综合题考察）

【知识精华】

1.免征资源税

（1）开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；

（2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

2.减征资源税

（1）从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%；

（2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%；

（3）稠油、高凝油减征40%；

（4）从衰竭期矿产开采的矿产品，减征30%。

3.由省、自治区、直辖市人民政府决定的减税或者免税

（1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的；

（2）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

4.增值税小规模纳税人的优惠

自2019年1 月1日至2021年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额和销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的，不予减税或者免税。

考点4：征收管理

【考察频次】5次

【考察方式】纳税地点

【知识精华】