【例题1·单选题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。（2015年）

A. 如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以通过在期中实施进一步审计程序

B. 注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C. 对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

D. 如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序

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【例题2·单选题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（ ）。（2012年A卷）

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

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【例题3·单选题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。（2013年）

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.检查程序适用于所有控制测试

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

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【例题4·单选题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（ ）。（2012年A卷）

A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C. 对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

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【例题5·单选题】在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（ ）。 （2012年A卷）

A. 对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试

B. 对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

C. 如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

D. 一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

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【例题6·单选题】如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（ ）。 （2012年B卷）

A. 每年测试一次

B. 每二年至少测试一次

C. 每三年至少测试一次

D. 每四年至少测试一次

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答案

例题1

【答案】C

【解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序

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例题2

【答案】A

【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

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例题3

【答案】 D

【解析】 观察程序可以单独使用，只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点，选项A错误；检查和重新执行适用于运行情况留有书面证据的控制，选项B和C错误。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行，选项D正确。

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例题4

【答案】 C

【解析】对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据，选项C正确；如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误；如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误；注册会计师要确定针对剩余期间还要获取的补充审计证据，选项D错误。

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例题5

【答案】 B

【解析】 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

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例题6

【答案】 A

【解析】 如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化,对于控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。