每日一练

【例题3·单选题】对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。（2017年）

A.贷款服务

B.金融商品转让

C.一般纳税人提供客运场站服务

D.经纪代理服务

【答案】A

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

【例题4·单选题】某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2018年10月，上月外购的一批免税农产品（全部用于生产16%税率的货物）因管理不善全部毁损，账面成本22620元（其中包含交通运输费2620元），外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂2018年10月应转出进项税额（   ）元。

A.2988.51    B.2928.67    C.8380.6     D.8716.4

【答案】B

【解析】农产品账面价值是20000元，回忆一下农产品的进项税额的扣除是采取的计算扣除，也即收购价格的90%属于账面价值，10%是增值税，但因购入农产品用于生产16%货物的，其进项税额可以按12%抵扣，因此，增值税进项税额=20000÷90%×12%=2666.67（元）

（注意：多出的2%是加计扣除，所以成本的比例还是90%）

交通运输费的税率是10%，所以进项税额转出是：2620×10%=262（元）

自然灾害造成的损失，不用转出

所以转出金额合计=2666.67+262=2928.67（元）

【例题5·多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2018年9月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、税额19.2万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。 下列该项业务的处理符合有关规定的有（  ）。

A．商场应按120万元计算销项税额

B．商场应按124.8万元计算销项税额

C．商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D．商场当月应抵扣的进项税额为18.54万元

【答案】AD

【解析】平销返利应该冲减进项税额，冲减的进项税额为：4.8÷（1+16%）×16%=0.66（万元）。因此，进项税额=19.2-0.66=18.54（万元）