第一章 审计概述

【例题1·多选题】下列各项中，属于鉴证业务的有（    ）。（2018年）

A．财务报表审计

B．财务报表审阅

C．代编财务信息

D．对财务信息执行商定程序

【答案】AB

【解析】选项CD不正确。鉴证业务包括审计（选项A）、审阅（选项B）和其他鉴证业务。

【例题2·单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（    ）。（2018年）

A．财务报表审计的基础是独立性和专业性

B．财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C．财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D．财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

【答案】D

【解析】选项D错误，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，即不可能将审计风险降至零，因此，“可以消除审计风险”错误。

【本题套路】这里注意经常考核的几个点：

1.提供建议吗？NO！不提供！

2.最终产品是审计报告和财务报表么？NO！只是审计报告！

3.高水平保证？绝对保证？不，是合理保证。这些细节要注意！

简记

具体内容

编制报表，公允反映

（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；

内部控制，没有重大错报

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

提供条件，提供信息

（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

【例题4·单选题】下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（    ）。（2018年）

A．被审计单位的管理层

B．被审计单位的股东

C．对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师

D．向被审计单位提供贷款的银行

【答案】C

【解析】审计业务的三方关系是：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，不是审计报告的预期使用者。

【例题6·多选题】下列各项中，可能构成审计证据的有（    ）。（2018年）

A．注册会计师在本期审计中获取的信息

B．注册会计师在以前审计中获取的信息

C．会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息

D．被审计单位聘请的专家编制的信息

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息，包括注册会计师在本期或以前审计中获取的信息（选项AB），会计师事务所接受与保护客户或业务时实施质量控制程序获取的信息（选项C），被审计单位雇佣或聘请专家编制的信息（选项D）。

【例题9·单选题】下列各项认定中，与交易、事项及相关披露、期末账户余额及相关披露均相关的是（ ）。 （2014年A卷改编）

A. 完整性            B. 发生                 C. 截止            D. 权利和义务

【答案】A

【解析】 与交易、事项及相关披露、期末账户余额及相关披露均相关的是完整性认定，选项A正确。

【例题12·多选题】下列各项中，属于审计基本要求的有（    ）。（2018年）

A．遵守审计准则

B．遵守职业道德守则

C．保持职业怀疑

D．合理运用职业判断

【答案】ABCD

【解析】审计的基本要求：（1）遵守审计准则（选项A）；（2）遵守职业道德守则（选项B）；（3）保持职业怀疑（选项C）；（4）合理运用职业判断（选项D）。

【例题17·多选题】下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（　）。（2016年）

A. 重大错报风险包括固有风险和检査风险

B. 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

C. 在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用

D. 注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

【答案】CD

【解析】认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误。识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。

【例题18·单选题】下列有关检查风险的说法中，错误的是（  ）。（2017年）

A. 检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

B. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C. 检查风险通常不可能降低为零

D. 保持职业怀疑有助于降低检查风险

【答案】A

【解析】选项A错误，属于审计风险的定义。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

【例题20·多选题】下列各项中，导致审计固有限制的有（    ）。（2018年）

A．许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

B．注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C．注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

D．注册会计师的胜任能力可能不足够

【答案】ABC

【解析】选项D不正确。审计固有限制的影响因素有：（1）财务报告的性质（选项A）；（2）审计程序的性质（选项B）；（3）财务报告的及时性和成本效益的权衡（选项C）。