1. 每日推送

每日推送-税务师税法二 税二税率总结

 

每日推送-税务师税法二

税二税率总结

需要记忆税率的税种有：企税、个税（除了七级、五级累进税率之外的）、印花税、房产税。

1.企业所得税

种类

税率

适用范围

基本税率

25%

适用于居民企业

在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

低税率

20%（实际减按10%征收）

适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

优惠税率

20%

符合条件的小型微利企业

15%

国家重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型企业

10%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，当年未享受免税优惠的，可减按10%征收

2.个人所得税

【提示】综合所得的七级累进税率表和经营所得的五级累进税率表考试时会给出，不需要我们记忆，但居民个人劳务报酬预扣预缴加成征收的三级累进税率需要记住，剩下的税率，就是20%了。

应税项目

税率

应纳税所得额

1.综合所得（包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）

七级超额累进税率

全年收入额-60 000元-专项扣除-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除

（1）工资、薪金所得全额计入收入额；

（2）劳务报酬所得、特许权使用费所得，收入额为实际取得的劳务报酬、特许权使用费收入80%；

（3）稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。

2.经营所得

五级超额累进税率

年度收入 - 成本、费用等 - 60 000元/年

3.财产租赁所得

20%

（1）每次收入不超过4000元的：

应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800

（2）每次收入超过4000元的：

应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）

4.财产转让所得

20%

应纳税所得额=收入总额-财产原值-合理费用

5.利息、股息、红利所得

20%

每次收入额

6.偶然所得

20%

每次收入额

 

综合所得个人所得税税率表（无须记忆）

级数

全年应纳税所得额

税率（％）

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

按月换算后的综合所得税率表&

非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用税率表（无须记忆）

级数

全年应纳税所得额

税率（％）

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

经营所得个人所得税税率表（无须记忆）

级数

全年应纳税所得额

税率（％）

速算扣除数

1

不超过30 000元的

5

0

2

超过30 000元至90 000元的部分

10

1500

3

超过90 000元至300 000元的部分

20

10500

4

超过300 000元至500 000元的部分

30

40500

5

超过500 000元的部分

35

65500

居民个人劳务报酬所得预扣预缴税率表（需记忆）

级数

预扣预缴应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过20 000元的部分

20%

0

2

超过20 000-50 000元的部分

30%

2 000

3

超过50 000元的部分

40%

7 000

3.印花税

税率档次

应用税目或项目

比例税率

0.05‰

借款合同

0.3‰

购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同

0.5‰

加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿

1‰

财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据

定额税率

5元

权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿

【注意】自2018年5月1日起，对按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。

4.房产税

【提示】房产税实行比例税率，其计税依据分为两种，税率也各不相同。

情形

计税依据

税率

从价计征

按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征

1.2%

从租计征

按房产出租的租金收入计征

12%

个人出租住房

不区分用途，均按4%

5.其他小税种

【提示】剩余的5个小税种：车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税、船舶吨税，考试时都会给出适用税率，无须另外记忆。

【注意】契税的税收优惠：

个人购买家庭（成员包括购房人、配偶以及未成年子女）住房

个人购买住房的情形

契税优惠政策

家庭唯一住房

90平方米及以上

减按1.5%

90平方米及以下

减按1％

家庭第二套改善性住房

90平方米及以下

90平方米以上

减按2％

 

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