每日推送-税务师税法二

 

第6章  车船税
 

本章框架：

考点1：征税范围

【考察频次】4次

【考察方式】需要缴纳车船税的是

【知识精华】

征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶。

车船税的征税范围包括：

（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；

（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

【典型真题】

【例题·多选题】下列说法符合车船税法规定的有(  )。（2015）

A.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税

B.境内单位租入外国籍船舶的，应依法征收车船税

C.境内个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税

D.境内个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税

E.经批准临时入境的外国车船，应依法征收车船税

【答案】AD

【解析】选项BC，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项E，经批准临时入境的外国车船，不征收车船税。

 

考点2：税收优惠

【考察频次】6次

【考察方式】免征车船税的有哪些

【知识精华】

一、法定减免

1.捕捞、养殖渔船。是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

2.军队、武装警察部队专用的车船。是指按照规定在军队、武装警察部队车船管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。

3.警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶（不包括救护车）。

4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

5.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

二、特定减免

1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

三、节能、新能源车船减免【变动】

1.对节能汽车，减半征收车船税（排量1.6升以下的燃用汽油、柴油的乘用车）。

2.对使用新能源的车船，免征车船税。

免税新能源车：纯电动商用车、燃料电池商用车和插电式（含增程式）混合动力汽车。

不征收：纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。

【典型真题】

【例题·单选题】下列车辆，应缴纳车船税的是（　）。（2018）

A.挂车

B.插电式混合动力汽车

C.武装警察部队专用的车辆

D.国际组织驻华代表机构使用的车辆

【答案】A

【解析】选项A，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税；选项BCD，均免征车船税。

【例题·多选题】根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有（　）。（2018）

A.机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税

B.燃料电池汽车免征车船税

C.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税

E.经批准临时入境的台湾籍车船不征收车船税

【答案】BCDE

【解析】选项A，机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

 

考点3：应纳税额的计算

【考察频次】5次

【考察方式】计算需要缴纳的车船税

【知识精华】

1、购置的新车船，从当月开始纳税。

计算公式：

2.被盗抢、报废、灭失车船的税额计算.（当月丢的，当月不纳税；当月找到的，当月要纳税）

（1）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

（2）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

【提示】注意上述两种情况，应纳缴纳的车船税都是从当月起算，注意这一点，这是计算题中的关键性细节。

3.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

【典型真题】

【例题·单选题】某运输企业2019年初拥有小轿车5辆，2019年3月外购货车12辆（整备质量为10吨），并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2019年应缴纳车船税（　）元。（2018）

A.2500

B.8500

C.7500

D.7000

【答案】C

【解析】应缴纳车船税＝5×500＋12×10×50×10/12＝7500（元）

【例题·单选题】某公司2018年有如下车辆：货车5辆，每辆整备 质量10吨；7月份购入挂车2辆，每辆整备质量5 吨，公司所在地政府规定货车年税额96元/吨。 2018年该公司应缴纳的车船税（    ）元。（2016）

A.4800

B.5040

C.5280

D.5760

【答案】B

【解析】挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税，应纳车船税=5×10×96+2×5×96×6÷12×50%=5040（元）。

 

考点4：征收管理

【考察频次】0次

【知识精华】

纳税期限：取得车辆所有权或者管理权的当月；

纳税地点：车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地；依法不需要办理登记的车船，为车船的所有人或者管理人所在地；

纳税申报：按年申报、分月计算、一次性缴纳；

退税：已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。