每日一练

【例题1·多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（  ）。（2017年）

A. 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B. 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

C. 所有抽样单元都有被选取的机会

D. 可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序 

 

【答案】ABC

【解析】审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序（选项A正确）；（2）所有抽样单元都有被选取的机会 （选项C正确）；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论 （选项B正确）。

 

【例题2·单选题】 下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（　）。（2016年）

A. 信赖过度风险属于非抽样风险               

B. 信赖过度风险影响审计效率

C. 信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关   

D. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

 

【答案】D

【解析】信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误。信赖过度风险影响审计效果，选项B错误。信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关，选项C错误。

 

【例题3·多选题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（　）。（2016年）

A. 在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

B. 注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

C. 控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

D. 在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

 

【答案】AB

【解析】在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误。在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不接受，选项D错误。

 

【例题4·多选题】下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有（　）。（2016年）

A. 注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

B. 在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

C. 在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

D. 注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法

【答案】BC

【解析】选项A 正确，“增加单独测试的重大项目”，也就是从总体中抽出更多的重大项目单独测试，表明总体剩下的部分减少，相应也可以减少样本规模。

选项B错误，在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难度程度。

选项C 错误，在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑的因素：针对同一审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序。

 

【例题5·单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　）。（2016年）

A. 在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

B. 如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

C. 注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

D. 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

 

【答案】C

【解析】注册会计师未能恰当地定义误差，将导致非抽样风险。

这类题目要注意经常会设置的坑：

（1）只要存在抽样，就一定存在抽样风险。抽样样本规模越大，抽样风险越小。（未对所有项目测试，属于抽样风险）

（2）非抽样风险，是人为原因造成的，跟规模无关。（未能恰当定义误差、总体不适合测试目标等都是非抽样风险）