每日一练

【例题1·多选题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（ ）。（2012年B卷、2014年A卷改编）

A. 针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序

B. 确定项目组成员及拟利用的专家

C. 评价遵守职业道德守则的情况

D. 签署审计业务约定书

E. 在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

【答案】B E

【解析】选项E是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。选项B是总体审计策略。

【例题2·多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（ ）。 （2014年A卷）

A. 管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B. 管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C. 管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D. 管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

【答案】ABCD

【例题3·单选题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（　）。（2016年）

A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

B. 如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

C. 对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

D. 注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

【答案】B

【解析】如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：（1）组成部分注册会计师的委托人 （2）是否对组成部分单独出具审计报告 （3）与审计委托相关的法律法规的规定 （4）母公司占组成部分的所有权份额 （5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度 ，所以选项B错误，ACD正确。

【例题4·单选题】下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ）。（2015年）

A. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B. 总体审计策略不受具体审计计划的影响

C. 制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

D. 具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

【答案】A

【解析】虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，选项 A 正确，但这两项计划具有内在联系，B项错误，具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，C错误，D项是总体审计策略的核心。

【例题5·单选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。(2012年A卷)

A. 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B. 注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C. 确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

D. 以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

【答案】D

【解析】重要性不是越大越严格，刚好相反，重要性越小，表明审计要求越高。实际执行重要性一般是整体重要性的50%—75%，离得越远，说明越小，要求越严格；离得越近，说明越大，要求越宽松。如果以前年度审计调整越多，说明风险较高，审计要求越严，实际执行重要性越小，通常为财务报表整体重要性的50％，相比75%离整体重要性越远。所以选项D错误。