第三章 消费税

情形

是否缴纳税款

生产

销售时缴纳

自产自用

用于连续生产应税消费品

不缴纳

用于连续生产非应税消费品

移送时征收消费税

用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面

视同生产（工业企业以外）

外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的

销售时缴纳

外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售

【提示】

（1）在零售环节的金银首饰都是高端金银饰品，比如金基、银基合金首饰以及金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括包金镀金的低端首饰，也不包括珠宝玉石等非金银饰品，在零售环节的税率是5%。

（2）金银首饰和其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

（3）金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。

（4）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。如果没有同类价格的，按组成计税价格计算纳税。

（5）纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（也就是说，金银首饰的以旧换新可以减掉旧首饰的金额，但是其他“以旧换新”是按照销售新产品的价格进行征税的）

税目

税率

烟

卷烟

甲类卷烟，每条不含增值税≥70元

批发环节加征

11%+0.005元/支

56%+0.003元/支

乙类卷烟，每条不含增值税＜70元

36%+0.003元/支

雪茄烟

36%

烟丝

30%

酒

白酒

20%+0.5元/500g

啤酒（含果啤）

甲类，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）不含增值税≥3000元

【注意】饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，也按此税率征收消费税。

250元/吨

乙类，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）不含增值税＜3000元

220元/吨

黄酒

240元/吨

其他酒（调味料酒不征收）（葡萄酒属于此类）

10%

高档化妆品

（1）征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

（2）高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

（3）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

15%

贵重首饰及珠宝玉石

金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（如黄金项链、钻戒）

零售环节5%

（1）其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等）

（2）宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

生产环节10%

鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

15%

成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。（航空煤油暂缓征收）

（1）取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

（2）以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油征收消费税；以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油征收消费税。

（3）植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油，属于润滑油征收范围。

（4）催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，征收消费税。

题目告知（从量）

摩托车

（1）气缸容量250毫升的摩托车

3%

（2）气缸容量250毫升（不含）以上的摩托车

10%

（3）气缸容纳250毫升（不含）以下的小排量摩托车

不征收

小汽车

乘用车

包含驾驶员，≤9个座位

题目告知（从价）

中轻型商用客车

包含驾驶员，10＜N≤23个座位

5%

超豪华小汽车

每辆售价≥130万元（不含增值税）的乘用车和中轻型商用客车

10%（零售环节加征）

【提示】（1）不包括大型商用客车、大货车、大卡车。

（2）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税。

（3）对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税。

——

高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

10%

高档手表

销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税。

20%

游艇

长度大于8米小于90米

10%

木制一次性筷子

包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

5%

实木地板

（1）按生产工艺不同，分为独板（块）实木地板、实木指接地板和实木复合地板；

（2）按表面处理状态不同，分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板。

5%

电池

（1）包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

（2）对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

（3）2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

4%

涂料

对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

4%