第二章 增值税

一、建筑业和销售不动产的特殊规定

（一）建筑服务

（1）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

（2）以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税

（3）为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。

（4）纳税人跨县（市）提供建筑服务

（二）纳税人转让不动产增值税管理暂行办法

1、非房企转让不动产增值税规定

2、关于个体工商户和其他个人转让住房的规定

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

总结如下：

（三）不动产经营租赁服务

纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，适用以下规定，但纳税人提供道路通行服务不适用本办法。

（四）关于房地产企业的规定

房地产开发企业出租和出售缴纳增值税的规定

二、简易计税方法应纳税额的计算

基本公式：应纳税额=销售额（不含增值税）×征收率

（1）销售额：这里的销售额跟第五节所讲述的销售额所包含的内容是一致的，也是包含了全部价款和价外费用，但是不包含按3%的征收率收取的增值税税额。

但是在简易计税方法中，题目通常是给的价税合计的金额，因此，需要做价税分离，公式为：

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

（2）按简易计税方法不得抵扣进项税额

三、进口货物征税

进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

计算公式：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

也等于：

应纳税额=关税完税价格×（1+关税率）/（1-消费税率）×增值税率

进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。

纳税期限应当是自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。