第十章 车船税

【例题1·单选题】下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（      ）。（2016年）

A.商用货车按“每辆”作为计税单位

B.摩托车按“排气量”作为计税单位

C.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

【答案】D

【解析】商用货车按“整备质量每吨”作为计税单位，选项A错误；摩托车按“每辆”作为计税单位，选项B错误；游艇按“艇身长度每米”作为计税单位，选项C错误。
 

【例题2·单选题】下列关于车船税税率的表述中，正确的是（）。（2012年A卷）

A.车船税实行定额税率

B.车船税实行单一比例税率

C.车船税实行幅度比例税率

D.车船税实行超额累进税率

【答案】 A

【解析】车船税实行定额税率。

【例题3·单选题】某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税。假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实际缴纳的车船税总计为（      ）。（2015年）

A.1920元                                     
B.2280元
C.2320元                                     
D.2400元

【答案】C

【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。其中一辆车9月份被盗，自9月起可申请退还所缴税款，11月份找回，则11月份起要开始缴纳税款。故该辆车9月、10月可申请退还税款。该企业2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320（元）。
 

【例题4·单选题】某机械制造厂2018年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（      ）。（2014年A卷）

A.441.6元                            
B.792元
C.801.55元                           
D.811.2元

【答案】C

【解析】车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50%计算车船税。该厂2018年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16 ×50%+2×360=801.55（元）。

【例题5·单选题】某船运公司2018年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000千瓦。2016年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元，该公司2018年度应缴纳的车船税为（      ）。（2013年）

A.95100元                            
B.99000元
C.105000元                            
D.123000元

【本题答案】A

【本题解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。则拖船吨位=3000×0.67=2010（吨），拖船应缴纳车船税=2010×5×50%×4=20100（元）

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。7月份购入，故当年应缴纳6个月。则新机动船应缴纳车船税=3000×5÷12×6 ×6=45000（元）

旧机动船应纳税额=1500×4×5=30000（元）

该公司2018年度应缴纳的车船税=20100+ 45000+30000=95100（元）。

法定减免

（1）捕捞、养殖渔船；

（2）军队、武装警察部队专用的车船；

（3）警用车船；

（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船；

（5）对节约能源的车船，减半征收车船税；

（6）对使用新能源的车船，免征车船税；

免税新能源车：纯电动商用车、燃料电池商用车和插电式（含增程式）混合动力汽车。

不征收：纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。

（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

（8）国家综合性消防救援车辆由不对号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。

特定减免

（1）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；

（2）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；

（3）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

【例题6·单选题】下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（  ）。（2017年）

A.纯电动商用车                                   
B.燃料电池乘用车
C.符合规定标准的节约能源乘用车                 
D.使用新能源的插电式混合动力汽车

【答案】C

【解析】选项A，纯电动商用车，免税；选项B，燃料电池乘用车，不征收车船税；选项C，对节约能源的车船，减半征收车船税；选项D, 使用新能源的插电式混合动力汽车,免税。

【例题7·单选题】下列车船中，应缴纳车船税的是（      ）。（2015年）

A.警用车辆             
B.养殖渔船            
C.纯电动乘用车           
D.公司拥有的摩托车

【答案】D

【解析】选项AB ，捕捞、养殖渔船；军队、武装警察部队专用的车船；警用车船；外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船，免征车船税。选项C，纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收。节约能源的车船，减半征收；对使用新能源的车船，免征。

【例题8·单选题】下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是（）。（2012年B卷）

A.按月申报，分期缴纳                       
B.按季申报，分期缴纳
C.按半年申报，分期缴纳                     
D.按年申报，分月计算，一次性缴纳

【答案】 D

【解析】车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。