第四章  审计抽样方法

【例题1·单选题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（  ）。（2013年）

A．从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样
B．从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会
C．对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试
D．审计抽样更适用于控制测试

【答案】 C

【解析】 选取测试项目的方法有三种,本题中，选项A和选项B属于混淆概念，选项D中控制测试必须留下运行轨迹才可。

【例题2·多选题】下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（ ）。（2014年A卷） 

A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性分析程序
D.细节测试

【答案】 AC

【例题３.多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（  ）。（2017年）

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

【答案】ABC

【解析】审计抽样应当同时具备三个基本特征。

【例题４·单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。（2015年）

A. 除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险
B. 在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险
C. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险
D. 控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

【答案】D

【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。

【例题５·多选题】下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（ ）。（2013年）

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险
B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

【答案】 ABD

【解析】非抽样风险和样本规模没有关系。注册会计师只能通过扩大样本规模降低抽样风险，选项C错误。

【例题６·单选题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（ ）。（2014年A卷） 

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B.注册会计师未能适当地定义误差
C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

【答案】 C

【解析】未对所有项目进行测试，表明进行了审计抽样，所以应导致抽样风险。

【例题７·单选题】下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是（ ）。（2015年）

A.信赖不足风险与审计的效果有关
B.误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注
C.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生
D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险

【答案】 A

【解析】 信赖过度和误受风险表明被骗了，所以影响效果；信赖不足和误拒风险表明多干活了，吃亏了，所以影响效率。

【例题８·单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（ ）。（2013年）

A. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法
B. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
C. 非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果
D. 注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

【答案】D

【解析】 非统计抽样，也属于审计抽样，只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在，选项D错误。
 

【例题９·单选题】下列抽样方法中，适用于控制测试的是（ ）。（2015年）

A. 变量抽样
B. PPS抽样
C. 属性抽样
D. 差额估计抽样

【答案】C

【解析】选项ABD属于统计抽样在细节测试中的应用。