项目

具体内容

核心公式

资金需要量=（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（1±预测期销售增减率）×（1－预测期资金周转速度变动率）

特点

计算简便，容易掌握，但预测结果不太精确。

内容

具体解释

本量利分析的基本
假设

本量利分析主要基于以下四个假设前提：

1.总成本由固定成本和变动成本两部分组成

2.销售收入与业务量呈完全线性关系

3.产销平衡

4.产品产销结构稳定

本量利分析的基本
原理

1.本量利分析的基本关系式

利润=销售收入-总成本=销售收入-（变动成本+固定成本）

=销售量×单价-销售量×单位变动成本-固定成本

=销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本

优点：可以广泛应用于规划企业经济活动和营运决策等方面，简单易行、通俗易懂和容易掌握。

缺点：仅考虑单因素变化的影响，是一种静态分析方法，且对成本性态较为依赖。

2.边际贡献

边际贡献，又称为边际利润，是指销售收入减去变动成本后的余额。边际贡献的表现形式法有三种：

（1）边际贡献=销售收入－变动成本

=（单价－单位变动成本）×销售量

=单位边际贡献×销售量

=固定成本+利润

（2）单位边际贡献=销售单价－单位变动成本=边际贡献率×单价

其中：边际贡献率=边际贡献总额/销售收入总额=单位边际贡献/单价

（3）变动成本率=变动成本总额/销售收入=单位变动成本/单价

边际贡献率+变动成本率=1

利润=边际贡献－固定成本

从上述有关公式可以看出，企业的边际贡献与营业利润有着密切的关系；

边际贡献首先用于补偿企业的固定成本，只有当边际贡献大于固定成本才能为企业提供利润，否则企业将亏损。

增量预算法

零基预算法

优点

编制相对简单。

（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要;

（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

缺点

可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费。

（1）预算编制工作量较大、成本较高;

（2）预算编制的准确性受企业 管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

固定预算法（静态预算）

弹性预算法（动态预算）

特点

缺点：

（1）适应性差

（2）可比性差

优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理 实际情况。

缺点：（1）编制工作量大；（2）市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。

定期预算法

滚动预算法

优点

能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。

缺点

不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。

（1）预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大;

（2）过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。