核算口径

判断要点

现金

库存现金+可以随时用于支付的存款

现金等价物

指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

现金等价物通常包括购买日起三个月内到期的债券投资

提示：现金流量表中现金及现金等价物是一个整体，核算其流入和流出，因此企业现金形式的转换、现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量表的内容，不影响现金流入、流出以及净额。

类别

定义

判断要点

投资活动产生的现金流量

对内投资：长期资产的购建及处置

对外投资：不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动

现金流特征：先流出，再流入

筹资活动产生的现金流量

导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等

现金流特征：先流入，再流出

经营活动产生的现金流量

企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、支付工资、缴纳各项税款等

排除法

提示1：判断属于哪一类现金流量，前提是该事项不属于现金及现金等价物内部的转换。

提示2：判断时遵循“相关性原则”，比如筹资过程中支付的佣金手续费属于筹资活动；分配股利属于筹资活动，而收到股利属于投资活动；收到因自然灾害报废固定资产的保险赔偿款属于投资活动，而收到保险公司对于存货毁损的赔偿款则属于经营活动。

调节项目

具体内容

利润表调节项目：

调增损失、调减收益

没有发生现金支出的损失：调增

①资产减值损失、信用减值损失

②折旧、摊销的费用

不属于经营活动的费用或损失：调增（收益则调减）

①资产处置损失

②投资损失

③财务费用

④公允价值变动损失

资产负债表调节项目：

借方调减、贷方调增

资产的减少（贷方）：调增（如资产增加，则在借方，就调减）

①递延所得税资产减少

②存货的减少

③经营性应收项目减少

负债的增加（贷方）：调增（如负债减少，则在借方，就调减）

①递延所得税负债的增加

②经营性应付项目增加