征税范围

具体内容

销售货物

“货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体

进口货物

申报进入我国海关境内的货物

销售劳务

劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务

①加工——是指受托加工货物，即委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；

②修理修配——是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务

【易错点拨】单位和个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不包括在内

服务

具体规定

交通运输服务（9%）

（1）一般规定

①陆路运输服务（如：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用）

②水路运输服务（如：水路运输的程租、期租业务）

③航空运输服务（如：航空运输的湿租业务、航天运输服务）

④管道运输服务

【易错点拨】水路运输的光租服务、航空运输的干租服务按照有形动产租赁服务（13%）纳税

（2）特殊规定

①无运输工具承运业务

②已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入

【易错点拨】航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征税

③运输工具舱位承包业务（发包方+承包方）

④运输工具舱位互换业务（双方）

邮政

服务（9%）

（1）邮政普遍服务

邮件寄递、邮票发行、邮政汇兑等

（2）邮政特殊服务

义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士的寄递等

（3）其他邮政服务

邮册等邮品销售、邮政代理等

电信

服务

（1）基础电信服务（9%）

利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或出售带宽、波长等网络元素的业务活动

（2）增值电信服务（6%）

利用固网、移动网、卫星、互联网、有限电视网络、提供短信和彩信服务，电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务以及卫星电视信号落地转接服务等业务活动

建筑服务（9%）

（1）工程服务

——

（2）安装服务

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费等

（3）修缮服务

——

（4）装饰服务

——

（5）其他建筑服务

钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业

特殊规定

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员

金融服务（6%）

（1）贷款服务

①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的“利息及利息性质的收入”；

②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润

【易错点拨】不缴纳增值税：

①融资性售后回租业务中，承租方出售资产取得的收入；

②存款利息、非保本收益

（2）直接收费金融服务

提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务

（3）保险服务

人身保险+财产保险

（4）金融商品转让

转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动

现代服务（6%、9%、13%）

（1）研发和技术服务

研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务

（2）信息技术服务

软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务

（3）文化创意服务

设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

【易错点拨】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税

（4）物流辅助服务

航空服务（≠航空运输服务）、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务（≠邮件寄递）

（5）租赁服务

【动产13%+不动产9%】

融资租赁服务和经营租赁服务

①有形动产租赁服务（13%）：

a.将飞机、车辆等有形动产的广告位出租

b.水路运输的光租

c.航空运输的干租业务

②不动产租赁服务（9%）：

a.将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租

b.车辆停放服务

c.道路通行服务（过路费、过桥费、过闸费）

【易错点拨】融资性售后回租按照“金融服务”征收增值税

（6）鉴证咨询服务

①认证服务

②鉴证服务

③咨询服务（翻译服务+市场调查服务）

（7）广播影视服务

——

（8）商务辅助服务

①企业管理服务

②经纪代理服务（拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入）

③人力资源服务

④安全保护服务（武装守护押运服务）

（9）其他现代服务

①纳税人安装运行后的机器设备提供的维修保养服务

②为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入

生活服务（6%）

（1）文化体育服务

纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入

（2）教育医疗服务

——

（3）旅游娱乐服务

——

（4）餐饮住宿服务

①提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品——“餐饮服务”

②纳税人现场制作食品并直接销售给消费者——“餐饮服务”

（5）居民日常服务

——

（6）其他生活服务

纳税人提供植物养护服务

事项

具体内容

视同销售
货物

代销

①将货物交付其他单位或者个人代销；

②销售代销货物

货物移送

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

自产、委托加工的货物

①用于非应税项目

②用于集体福利或个人消费

自产、委托加工或购进货物

①作为投资，提供给其他单位或个体工商户；

②分配给股东或者投资者；

③无偿赠送给其他单位或个人。

视同销售服务、无形资产、不动产

（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外