编制方法

举例

根据总账科目余额填列

（1）根据有关总账科目的余额直接填列：如“其他权益工具投资”“长期待摊费用”“短期借款”“交易性金融资产”“递延所得税资产”等项目。

（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列：

“货币资金”项目＝“库存现金”科目＋“银行存款”科目＋“其他货币资金”科目

“其他应付款”项目=“其他应付款”科目+“应付利息”科目+“应付股利”科目

根据明细账科目余额

计算填列

（1）“开发支出”项目：根据“研发支出”科目中“资本化支出”明细科目期末余额

（2）“应付账款”项目＝“应付账款”“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额之和

根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列

（1）“长期借款”项目＝“长期借款”总账科目余额 －“长期借款”科目所属的明细科目中“一年内到期的金额”

根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

“固定资产”项目＝“固定资产”科目－“累计折旧”科目－“固定资产减值准备”科目

“无形资产”项目＝“无形资产”科目－“累计摊销”科目－“无形资产减值准备”科目

综合运用上述填列方法

分析填列

“存货”项目＝“材料采购”+“原材料”＋“发出商品”+“库存商品”+ “周转材料”+“委托加工物资”＋“生产成本”＋“受托代销商品”＋“合同履约成本”科目一年内摊销部分－“存货跌价准备”-受托代销商品款

大类

小类

具体内容

经营活动

经营活动产生的现金流入

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

（2）收到的税费返还

（3）收到其他与经营活动有关的现金

如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入等。

经营活动产生的现金流出

（4）购买商品、接受劳务支付的现金

（5）支付给职工以及为职工支付的现金

【提示】支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。

（6）支付的各项税费

【提示】计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。

（7）支付其他与经营活动有关的现金

如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。

投资活动

投资活动产生的现金流入

（1）收回投资收到的现金（不包括现金等价物投资），主要是交易性金融资产、长期股权投资等

（2）取得投资收益收到的现金（现金股利和现金利息）

（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额

（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

（5）收到其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流出

（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

【提示】不包括借款利息资本化金额、融资租赁支付的租金

（7）投资支付的现金

（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

（9）支付其他与投资活动有关的现金

筹资活动

筹资活动产生的现金流入

（1）吸收投资收到的现金

（2）取得借款收到的现金

（3）收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流出

（4）偿还债务支付的现金

（5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金

（6）支付其他与筹资活动有关的现金

具体内容

利润表的项目：调增损失、调减收益

1.没有发生现金支出的损失：调增

（1）资产减值损失、信用减值损失

（2）折旧、摊销的费用

2.不属于经营活动的费用或损失：调增（收益则调减）

（1）资产处置损失

（2）投资损失

（3）财务费用

（4） 公允价值变动损失

资产负债表项目：借方调减、贷方调增

1.资产的减少（贷方）：调增（如资产增加，则在借方，就调减）

（1）递延所得税资产减少

（2）存货的减少

（3）经营性应收项目减少

2.负债的增加（贷方）：调增（如负债减少，则在借方，就调减）

（1）递延所得税负债的增加

（2）经营性应付项目增加