第二十一章 税收征收管理法

一、适用范围

《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关代征的税种，不属于《征管法》的适用范围。

【提示】目前有些政府收费是由税务机关征收，比如：教育费附加，这些费不适用《征管法》。

二、税务管理

（一）设立税务登记时限

其他纳税人，不包括国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。

（二）变更、注销税务登记

1、变更登记

纳税人税务登记内容发生变化时向税务机关申报办理税务登记手续。

【注意】改变住所和经营地点，只有不涉及主管税务机关变动才能够变更登记，如果涉及到了主管税务机关的变动，那就需要办理注销登记，然后重新办理开业登记。

2、注销登记

（1）适用范围：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；被吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。

（2）在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理，即纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。

①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。

②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。

③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。

④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。

⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。

纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳人纳税信用D级管理。

3、停业、复业登记

1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记；

2.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款；

3.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记；

4.纳税人的停业期限不得超过一年。

4、外出经营报验登记

1.纳税人跨省税务机关管辖区域经营的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》。

2.税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。

（三）账簿、凭证、发票管理

1.关于对账簿、凭证设置的管理

2.关于账簿、凭证的保管

除另有规定者外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。

3.发票管理

（1）税务机关是发票的主管机关。

（2）发票不得跨省、直辖市、自治区使用。

（四）纳税申报管理