第六章 烟叶税法

烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。

一、纳税义务人、征税范围与税率

1、纳税人：在中华人民共和国境内依法收购烟叶的单位。

2、征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。

3、税率：烟叶税实行比例税率，税率为20%。

二、应纳税额的计算与征收管理

1、应纳税额的计算（10%为统一规定的价外补贴）

应纳税额=实际支付价款×20%

实际支付价款=收购价款×（1+10%）

2、征收管理

（1）纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地主管税务机关申报纳税。

（2）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。

（3）烟叶税按月计征，纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。

第七章 船舶吨税

一、征税范围

自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当缴纳船舶吨税

二、应纳税额的计算

吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。计算公式为：

应纳税额=船舶净吨位×定额税率（元）

【提示】拖船和非机动驳船，分别按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

三、税收优惠

1、直接优惠

下列船舶免征吨税：

（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；

（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；

（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；

（5）捕捞、养殖渔船；

（6）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

（8）警用船舶

（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；

（10）国务院规定的其他船舶。

2、延期优惠

在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：

（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货的船舶；

（2）军队、武装警察部队征用。

四、征收管理

（1）征收机关：吨税由海关负责征收。

（2）纳税期限：吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。

（3）多缴税款的退还：

①海关发现：应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

②应税船舶发现：可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，并加算银行同期活期存款利息。