税法一税率总结

需要记忆税率的税种有：增值税、附加税、烟叶税、车辆购置税、土地增值税。

1.增值税

（1）税率变化

【提示】“营改增”后增值税税率的变化见下表，因此考试时看题目是否直接告诉我们税率，如果没有直接告诉，那我们要重点关注题目的时间，不同时间段使用的税率不同。

日期	销售货物		交通、邮政、基础电信、建筑服务、不动产相关	现代、增值电信、 金融、生活服务、 销售无形资产（土地使用权除外）	农产品抵扣率	农产品加计扣除率
	基本税率	低税率
2016年5月1日起	17%	13%	11%	6%	13%	-
2017年7月1日起	17%	11%			11%	2%
2018年5月1日起	16%	10%			10%	2%
2019年4月1日起	13%	9%			9%	1%

 

（2）适用13%税率的：

1）销售货物、进口货物；

2）提供加工、修理修配劳务；

3）有形动产租赁服务。

（3）适用9%税率的货物【其实就是低税率的范围】：

1）粮食等农产品【粗加工的】、食用植物油、食用盐；

2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4）饲料、化肥、农药、农机【整机，不是配件】、农膜。

（4）适用9%税率的应税服务：

1）交通运输服务；

2）邮政服务；

3）电信服务中的基础电信服务；

4）建筑服务；

5）不动产相关（包括不动产经营租赁和不动产融资租赁）；

（5）适用6%税率的：

销售除以上服务以外的服务，包括电信服务中的增值电信服务、金融服务、生活服务、销售除土地以外的其他无形资产等。

【提示】融资性售后回租属于贷款服务，税率为6%。

（6）适用零税率的：

项目	详细规定
国际运输服务	国际运输服务，是指： 1、在境内载运旅客或者货物出境。 2、在境外载运旅客或者货物入境。 3、在境外载运旅客或者货物。
航天运输服务	——
向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务	1、研发服务 2、合同能源管理服务 3、设计服务 4、广播影视节目（作品）的制作和发行服务 5、软件服务 6、电路设计及测试服务 7、信息系统服务 8、业务流程管理服务 9、离岸服务外包业务 10、转让技术
财政部和国家税务总局规定的其他服务	按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
程租业务	境内的单位和个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
期租和湿租	（1）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。 （2）境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。 （3）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率； 无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
港澳台应税行为	境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

（7）5%征收率：

转让不动产；出租不动产；

一般纳税人可以选择按5%简易征收的服务：

1）纳税人提供劳务派遣、安全保护服务，选择差额纳税的。

2）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方式计税的（差额征税）。

（8）3%征收率：

小规模纳税人；跨县市提供建筑服务适用简易办法；

一般纳税人可以选择按3%简易征收的服务：

1）公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

2）动漫产品开发服务。

3）有形动产租赁服务。

①以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

②在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

4）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

5）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳。

6）—般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。

7）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

8）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、 法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

9）对中国农业银行纳人“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

10）自2018年7月1日至2020年12月31日，对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

11）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%征收率缴纳增值税。

12）一般纳税人以清包工方式、甲供工程提供的建筑服务，为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人可选择按简易办法依3%征收率计算增值税的货物：

1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料等。

3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。

4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5）自来水。

6）商品混凝土。

7）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

8）典当业销售死当物品。

9）自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，单独核算罕见病药品的销售额，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。

上述第1）项至第6）项需为纳税人自产货物。

（9）3%减按2%征收率：

1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产和旧货；

2）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货。

（10）5%减按1.5%征收率：

个人（包括个体工商户）出租住房。（注意：月租金未超过10万元的免征增值税）

（11）优惠税率

1）除湖北省以外的增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2）自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额0.5%征收增值税。

 

2.附加税

（1）城市建设维护税：
 

纳税人所在地	税率
城市市区	7%
县城、建制镇； 注：中国铁路总公司的税率统一为5%	5%
不在城市市区、县城、建制镇的； 注：开采海洋石油资源的中外合作油田、气田所在地在海上，其城建税适用税率1%的税率。	1%

（2）教育费附加：

教育费附加：3%

地方教育费附加：2%

 

3.烟叶税：20%

4.车辆购置税：10%

5.土地增值税：超率累进税率

土地增值税四级超率累进税率表            单位：%

级数	增值额与扣除项目金额的比率	税率	速算扣除系数
1	不超过50%的部分	30	0
2	超过50%~100%的部分	40	5
3	超过100%~200%的部分	50	15
4	超过200%的部分	60	35

6.其他小税种

【提示】剩余的4个税种：消费税、资源税、关税、环境保护税，考试时都会给出适用税率，无须另外记忆。