第二章 增值税

交通运输服务

1、包括陆路（包含铁路）、水路、航空和管道运输；

2、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；

3、水路运输的程租、期租和航空运输的湿租属于运输服务，按照交通运输服务纳税；（考点）

4、水路运输的光租服务、航空运输的干租服务属于有形动产租赁，不属于交通运输业；（考点）

（1）程租、期租和湿租，虽然是承租方租赁，但是出租方不仅提供了租赁物，还提供了运营所需的人力和物力，实质上就是交通运输业

（2）光租和干租，就是指出租方只是提供租赁物，运营还是承租方自己运营，这就属于纯粹的租赁，实质上就是有形动产租赁。

5、航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税；

6、运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。（2020年新增）

7、运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。（2020年新增）

8、无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

9、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税。

邮政服务

邮政服务分为邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务

电信服务

分为基础电信服务和增值电信服务

卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税

建筑服务

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税；（考点）

金融服务

包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

1、贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

（1）融资性售后回租是按照该项目纳税，融资性售后回租是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动；（考点）

（2）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

2、直接收费金融服务。是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

3、保险服务。包括人身保险服务和财产保险服务。

4、金融商品转让。是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照金融商品转让缴纳增值税。（2020年新增）

【注意】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

现代服务

1、研发和技术服务。包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

2、信息技术服务。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

3、文化创意服务。包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

4、物流辅助服务。包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。（考点）

【注意】港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税；

5、租赁服务。

（1）融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权。合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

（2）经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

【注意】

①融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税，应当按照金融服务缴纳增值税；

②将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税；（考点）

③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；（考点）

④水路运输的光租和航空运输的干租业务，属于经营租赁。

6、鉴证咨询服务。包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

7、广播影视服务

8、商务辅助服务。商务服务服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

9、其他现代服务

生活服务

包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

【例题2·单选题】下来行为中，不属于视同提供应税服务的有（    ）

A、向关联单位无偿提供交通运输服务

B、为客户无偿提供广告设计服务

C、为本单位员工无偿提供搬家运输服务

D、向客户无偿提供信息咨询服务

【答案】C

【解析】为员工无偿提供的服务不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。