职业怀疑

职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。

审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。

1. 下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。（2015年·单选题）

A. 职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

B. 职业怀疑是保证审计质量的关键要素

C. 保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

D. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

【答案】A

【解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。

2. 下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（  ）（2017年·单选题）

A. 职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B. 职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

C. 职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

D. 职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

【答案】D

【解析】选项D错误，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

职业判断

1.下列有关职业判断的说法中，错误的是（  ）。（2017年·单选题）

A. 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

B. 注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断

C. 注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量

D. 注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

【答案】B

【解析】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。

2. 下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（  ）。（2017年•多选题）

A. 确定财务报表整体的重要性                 B. 确定审计工作底稿归档的最晚日期

C. 确定是否利用被审计单位的内部审计工作     D. 评价审计抽样的结果

【答案】ACD

【解析】确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，选项A正确；审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确；确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性、内部审计人员的专业胜任能力、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注及内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通，而在这一过程需要运用职业判断，选项C正确；不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项D正确。

检查风险

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性！

检查风险可以降低，但是通常不可能降低为零。

1. 下列有关检查风险的说法中，错误的是（  ）。（2017年•单选题）

A. 检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

B. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C. 检查风险通常不可能降低为零

D. 保持职业怀疑有助于降低检查风险

【答案】A

【解析】选项A错误，属于审计风险的定义。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。