易错题汇总

【例题1·多选题】下列关于预约定价安排的说法，正确的有（   ）。

A.预约定价安排的谈签影响税务机关对企业全部经营期间关联交易的特别纳税调查调整和监控管理

B.预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段

C.追溯期最长为10年

D.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易

【答案】BCD

【解析】A选项，预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理。

 

【例题2·多选题】OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（   ）。

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

【答案】ACD

【解析】税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》（2）《消除混合错配安排的影响》（选项C）（3）《制定有效受控外国公司规则》（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）（7）《防止人为规避构成常设机构》（8）-（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》（选项D）（11）《衡量和监控BEPS》（12）《强制披露规则》（13）《转让定价文档与国别报告》（14）《使争议解决机制更有效》（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》

 

【例题3·多选题】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可向（   ）提交申请行政复议。

A.作出行政处罚决定的税务机关

B.作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关

C.行政行为发生地的县级地方人民政府

D.国家税务总局

【答案】AC

【解析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。

申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。

 

【例题4·多选题】下列关于税务行政复议的说法，正确的有（   ）。

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B.代开发票不属于税务行政复议的范围

C.税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解

D.在税务行政复议期间，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，应当终止行政复议

【答案】ACD

【解析】选项A，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；

选项B，税务行政复议的受案范围包括：征税行为，行政许可、行政审批行为，发票管理行为，税收保全措施、强制执行措施，行政处罚行为，不依法履行下列职责的行为，资格认定行为，不依法确认纳税担保行为，政府信息公开工作中的具体行政行为，纳税信用等级评定行为，通知出人境管理机关阻止出境行为，其他具体行政行为。

选项C，满足下列条件的，税务行政复议机关可以进行调解：（1）尊重申请人和被申请人的意愿；（2）在查明案件事实的基础上进行；（3）遵循客观、公正和合理原则；（4）不得损害社会公共利益和他人合法权益。

选项D，正确。

 

【例题5·多选题】下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（   ）。

A.商品房销售合同

B.专利实施许可合同

C.股权转让合同

D.专利申请权转让合同

【答案】ABC

【解析】选项A，商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”；

选项BC，按照“产权转移书据”缴纳印花税；

选项D，按照“技术合同”缴纳印花税。

 

【例题6·多选题】以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（   ）。

A.数字经济

B.有害税收实践

C.数据统计分析

D.实际管理机构规则

【答案】ABC

【解析】BEPS十五项行动计划包括：（1）数字经济；（2）混合错配；（3）受控外国公司规则；（4）利息扣除；（5）有害税收实践；（6）税收协定滥用；（7）常设机构；（8）无形资产；（9）风险和资本；（10）其他高风险交易；（11）数据统计分析；（12）强制披露原则；（13）转让定价同期资料；（14）争端解决；（15）多边工具。

 

【例题7·多选题】甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方；该成本分摊协议符合独立交易原则。下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有（   ）。

A.退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理

B.协议终止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配

C.按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除

D.涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额

【答案】ABC

【解析】选项D，涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

 

【例题8·多选题】纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的情形可以提请税务行政诉讼的有（   ）。

A.税务机关通知银行冻结其存款的行为

B.税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为

C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

【答案】AB

 

【例题9·单选题】2018年7月某市房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入9000万元，缴纳增值税900万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额为3000万元，开发成本为1000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，已知房地产开发费用扣除比例为10%，房地产公司按一般计税方法计税。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（   ）万元。（只考虑城市维护建设税和教育费附加，不考虑地方教育费附加）

A.1219.5

B.876.49

C.1139.46

D.1233.24

【答案】A

【解析】（1）可扣除的税金仅为城建税和教育费附加，即900×（7%+3%）=90（万元）

（2）扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4000+4000×10%+90+4000×20%=5290（万元）

（3）增值额=9000-5290=3710（万元）

（4）增值率=3710÷5290=70.13%

（5）土地增值税税额=3710×40%-5290×5%=1219.5（万元）

 

【例题10·多选题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（   ）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

【答案】AD

【解析】选项A，纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税

选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；

选项D，房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。

 

【例题11·多选题】下列出口货物中，免税但不予退税的有（   ）。

A.古旧图书

B.避孕药品和用具

C.国家计划内出口的原油

D.来料加工复出口的货物

【答案】ABD

【解析】出口货物和劳务免税不退税的范围可以概括如下：

（１）增值税小规模纳税人出口的货物。

（２）避孕药品和用具，古旧图书。

（３）国家计划内出口的卷烟。

（４）已使用过的设备。

（５）非出口企业委托出口的货物。

（６）农业生产者自产农产品（免税）。

（７）来料加工复出口的货物。

（８）特殊区域内的企业出口的货物。

（９）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

 

【例题12·多选题】下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（   ）。

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据凭证和资料

D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

【答案】BC

 

【例题13·多选题】下列税种中，采用比例税率征收的有（   ）。

A.耕地占用税

B.城镇土地使用税

C.城市维护建设税

D.车辆购置税

【答案】CD

【解析】选择AB，属于采取定额税率征收。

 

【例题14·多选题】对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（   ）。

A.行政赔偿

B.行政奖励

C.行政处罚

D.核定税额

【答案】ABCD

【解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚（选项C）、核定税额（选项D）、确定应税所得率等。

（2）行政赔偿（选项A）。

（3）行政奖励（选项B）。

（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

 

【例题15·多选题】下列关于环境保护税法的说法中，不正确的是（   ）

A.每一排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前五项污染物征收环境保护税

B.每一排放口的应税水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税

C.每一排放口的应税水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对其他类水污染物按照前五项征收环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按50%征收环境保护税

【答案】ACD

【解析】选项A，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。

选项BC，每一排放口的应税水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税.

选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按75%征收环境保护税。

 

【例题16·多选题】下列选项中，免征车船税的是（   ）。

A.警用车辆

B.捕捞渔船

C.纯电动乘用车

D.轮式专用机械车

【答案】AB

【解析】AB均属于车船税法定减免项目。

选项C，纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。纯电动商用车、燃料电池商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车免征车船税；

选项D选项按整备质量每吨缴纳车船税。

 

【例题17·多选题】下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（   ）。

A.变价抵缴

B.补征税额

C.强制扣缴

D.征收关税滞纳金

【答案】ACD

【解析】《海关法》赋予海关可以采取的强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金（选项D）；（2）强制征收。如果纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴（选项C）、变价抵缴（选项A）等强制措施

 

【例题18·多选题】下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（   ）。

A.煤矸石

B.建筑噪声

C.二氧化硫

D.氮氧化物

【答案】ACD

【解析】环保税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。

选项B，建筑噪声不属于环境保护税的征收范围。

 

【例题19·多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（   ）。

A.从事生产经营的事业单位

B.企业在境内其他城市设立的分支机构

C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

【答案】AB

 

【例题20·单选题】依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（   ）。

A.企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

【答案】C

【解析】选项A，不是免税收入，是不征税收入的范围；

选项B，符合条件的非营利组织的收入才免税，从事营利性活动取得的收入正常纳税；

选项D，连续持有时间不足12个月，不能享受免税待遇。

 

【例题21·多选题】转让定价调查应重点选择的企业有（   ）。

A.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

B.高于同行业利润水平的企业

C.与避税港关联方发生业务往来的企业

D.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业

【答案】ACD

【解析】B选项，应是低于同行业利润水平的企业

转让定价调查的重点企业：

（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；

（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；

（3）低于同行业利润水平的企业；

（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；

（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；

（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；

（7）其他明显违背独立交易原则的企业。

 

【例题22·多选题】下列收入中，应按金融服务业税目征收增值税的有（   ）。

A.银行取得的逾期贷款罚息收入

B.银行取得的同业拆借利息收入

C.企业委托银行贷款取得的利息收入

D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入

【答案】ABCD

【解析】选项B，属于增值税征税范围，但免于征收增值税。

 

【例题23·多选题】某企业取得的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的包括（   ）

A.购进的贷款服务，以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用

B.因自然灾害导致购进货物损失

C.购买涂料装修职工浴室发生的进项税额

D.购买原材料用于生产免税产品或简易纳税产品的进项税额

【答案】ACD

【解析】选项A，购进的贷款服务，以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不能从销项税额中抵扣。

选项CD，纳税人购进的货物、劳务等不是用于增值税应税项目，而是用于简易计税方法计税项目、免税项目（选项D）或用于集体福利（选项C）、个人消费等，其支付的进项税额不能从销项税额中抵扣。

 

【例题24·多选题】甲企业2016年3月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续。经有关部门评估，该房产的现值为24000万元。当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（   ）。

A.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税

B.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税

C.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税

D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税

【答案】ABCD

【解析】选项AB，契税是以在中国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者都属于转让方，不缴纳契税；

选项C，房屋买卖，承受方以股份方式购买出售方房屋产权的，按取得房产买价，由承受方丙企业缴纳契税。

选项D，以房产作投资、入股，视同房屋买卖，以成交价格为计税依据，由承受方乙企业缴纳契税。

 

【例题25·多选题】下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有（   ）。

A.未曾因偷漏税款被税务机关处罚

B.上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上

C.财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上

D.可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金

【答案】CD

【解析】法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。

 

【例题26·单选题】税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限是（   ）。

A.跟踪年度次年的5月31日前

B.跟踪年度次年的6月30日前

C.跟踪年度次年的3月31日前

D.跟踪年度次年的6月20日前

【答案】D

【解析】在跟踪管理期限内，企业应在跟踪管理年度的次年的6月20日前向税务机关提供同期资料。

 

【例题27·单选题】下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（   ）。

A.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内

B.《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担

C.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况

D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税

【答案】B

【解析】《海外账户税收遵从法案》适用范围远远超出美国辖区，选项A错误；

《海外账户税收遵从法案》主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避税缴纳税款行为，选项C错误；

根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税，选项D错误。

 

【例题28·多选题】下列各项中，符合有关纳税义务发生时间规定的有（   ）。

A.纳税人经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

【答案】ABCD

【解析】以上纳税义务发生时点的说法均正确。

 

【例题29·多选题】下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（   ）。

A.纳税人被查补的“两税”税额

B.纳税人应缴纳的“两税”税额

C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

【答案】AC

 

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“两税”税额，所以选项A正确，选项B错误；经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项C正确；城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。

 

【例题30·多选题】下列关于“营改增”后提供建筑服务的说法，正确的有（   ）。

A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

B.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款

C.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

【答案】ACD

【解析】选项B，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。