每日一练

【例题1·多选题】金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（    ）。（2018年）

A.买入返售金融商品利息收入

B.以货币资金投资收取的保底利润

C.融资性售后回租业务取得的利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

【答案】 ABC

【解析】选项AC，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项B，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项D，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

【例题2·多选题】某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳增值税的有（ ）。 （2012年A卷）

A.为境外某公司提供咨询服务

B.将一项无形资产转让给境内其他公司

C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司

D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

【本题答案】ABD

【本题解析】增值税中销售服务、无形资产或者不动产，是指：（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（2）所销售或租赁的不动产在境内；（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于增值税的应税收入。

【例题3·单选题】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（    ）。（2018年）

A.在境外提供的广播影视节目的播映服务

B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

【例题4·多选题】某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2018年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入352万元、国内运输收入734.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（      ）。（2014年A卷）

A.货物保管收入的销项税额2.28万元          B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元

C.国际运输收入的销项税额35.2万元          D.国内运输收入的销项税额66.8万元

【答案】AD

【解析】货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额。选项A，货物保管收入的销项税额=40.28/（1+6%）×6%=2.28（万元）；选项B，装卸搬运收入的销项税额=97.52/（1+6%）×6%=5.52（万元）；选项C，国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项D，国内运输收入应按“交通运输业”计算增值税销项税额=734.8/（1+10%）×10%=66.8（万元）。

【例题5·多选题】某航空公司为增值税一般纳税人，2018年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入198万元、干租业务收入243.6万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（      ）。（2014年B卷）

A.航空培训收入的销项税额5.25万元          B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额18万元            D.干租业务收入的销项税额33.6万元

【答案】BCD

【解析】航空培训服务和航空摄影服务属于“物流辅助服务”，适用增值税税率6%。航空培训收入的增值税销项税额=57.72/（1+6%）×6%=3.27（万元），航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/（1+6%）×6%=12.6（万元）；

湿租业务属于 “交通运输业”，适用增值税税率10%。湿租业务收入的增值税销项税额=198/（1+10%）×10%=18（万元）；

干租业务属于 “有形动产租赁服务”，适用增值税税率16%。干租业务收入的增值税销项税额=243.6/（1+16%）×16%=33.6（万元）。