每日一练

【例题1·单选题】个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（ ）。（2015年）

A.用于家庭的支出                     B.非广告性质赞助支出

C.已缴纳的增值税税款                 D.生产经营过程中发生的财产转让损失

【答案】D

【解析】个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款;（2）税收滞纳金;（3）罚金、罚款和被没收财物的损失;（4）不符合扣除规定的捐赠支出;（5）赞助支出（选项B）;（6）用于个人和家庭的支出（选项A）;（7）与取得生产经营收入无关的其他支出;（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。

【例题2·单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。（2017年）

A.家庭生活用电支出                            B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加          D.代公司员工负担的个人所得税税款

【答案】C

【解析】选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。选项B，直接捐赠支出，不得税前扣除。选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

【例题3·单选题】2019年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2018年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（ ）。

A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元

B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元

【答案】 B

【解析】 股票买卖，只对卖出方征收印花税，张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰=1280（元）；4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20%=3500（元）；个人转让股票暂不征收个人所得税。

【例题4·多选题】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.外部董事的董事费收入                  B.个人兼职收入

C.教师受聘给企业讲座取得的收入          D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

【答案】ABCD

【例题5·多选题】下列按照特许权使用费所得计征个人所得税的有（    ）。

A.作家转让著作权的使用权所得            B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件所得

C.作家拍卖写作用过的金笔所得            D.作家取得作品稿酬所得

【答案】AB